2022年高級經濟師《財政稅收》入門知識點：稅前扣除范圍—一般扣除項目
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下面是小編為大家分享的高級經濟師《財政稅收》入門知識點，供大家去復習哦。
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知識點：稅前扣除范圍-一般扣除項目
一般扣除項目，是指企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
(一)成本與費用
成本：銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
費用：銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
1.工資薪金支出
企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金不包括職工福利費、職工教育經費、工會經費以及“五險一金”。該工資支出必須實際發放。
2.保險費
3.職工福利費、工會經費、職工教育經費
4.業務招待費支出
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的 5%。
(1)業務招待費支出有兩個限額，取其低者，且超過部分不允許在以后年度結轉扣。
(2)一般企業銷售收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。
“銷售(營業)收入”，具體包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入等，不包括會計上確認的投資收益、營業外收入。
(3)從事股權投資業務的企業的銷售收入=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入+投資收益對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分得的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
5.廣告費和業務宣傳費
(1)企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入 15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
(2)對化妝品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入 30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
(3)煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
注意事項：①這里的“銷售(營業)收入”與業務招待費的扣除限額計算基數“銷售(營業)收入”一致。②廣告費、業務宣傳費分別給出的，合并計算扣除限額。③贊助支出不同于廣告費，贊助支出不得扣除。
6.利息支出
7.總機構分攤的費用
非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用證明文件并合理分攤的，準予扣除。
(二)稅金
納稅人按照規定繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅等稅金及附加，可以在稅前扣除。
即除企業所得稅、可以抵扣的增值稅以外的其他稅金可以扣除。
(三)損失
(1)企業發生的損失(含不能抵扣的進項稅)，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。自然災害造成的損失無須進項轉出，管理不善引起的損失需要進項轉出。
(2)企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
(3)企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生的籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。
(四)其他支出
1.借款費用
2.環保專項資金
企業提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
3.勞保支出
企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
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