2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)及習(xí)題:納稅擔(dān)保
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【知識(shí)點(diǎn)】納稅擔(dān)保
納稅擔(dān)保是稅務(wù)機(jī)關(guān)為使納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后保證履行納稅義務(wù)而要求納稅人自行提供保證及時(shí)足額上繳稅款的措施。
1. 納稅擔(dān)保的適用對(duì)象：
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的
(2)欠繳稅款的納稅人需要出境的
(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的。
(4)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。
2.納稅擔(dān)保的具體形式
(1)納稅擔(dān)保人擔(dān)保：在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織可以作為納稅擔(dān)保人國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)等國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。
(2)納稅保證金擔(dān)保：從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金;對(duì)于逃避納稅義務(wù)行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成其提供納稅保證金或其他納稅擔(dān)保。
(3)納稅擔(dān)保物擔(dān)保：納稅人以自己所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作為納稅擔(dān)保
【例題·單選】下列行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)要求提供納稅擔(dān)保的是( ) 。
A. 納稅人辦理延期納稅申報(bào)
B. 欠繳稅款的納稅人需要出境
C. 納稅人從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)
D. 未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的
【參考答案】A
【解析】本題考查納稅擔(dān)保。納稅擔(dān)保的適用對(duì)象:(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的;(2)欠繳稅款的納稅人需要出境的;(3)納稅人從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)以及未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的;(4)外來(lái)經(jīng)營(yíng)者需要在本地購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的A選項(xiàng)納稅人辦理延期納稅申報(bào)不是納稅擔(dān)保的適用對(duì)象。故此題正確答案為A。
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