2021年高級經濟師《財政稅收》知識點及習題:個人所得稅征收管理
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【知識點】 個人所得稅征收管理
一、納稅人應當依法辦理納稅申報的情形
1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。
2.取得應稅所得沒有扣繳義務人。
3.取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。
4.取得境外所得。
5.因移居境外注銷中國戶籍。
6.非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得。
二、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報的情形
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：
1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元。
2.取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。
3.納稅年度內預繳稅額低于應納稅額。
4.納稅人申請退稅。
5.需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。
6.納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。
【例題·單選】關于個人所得稅的說法，正確的有( )。
A. 按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人
B. 居民取得綜合所得的,應當在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理納稅申報
C. 從中國境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報的納稅人
D. 在中國境內兩處取得工資﹑薪金所得的,應納稅所得額應合并計算
【參考答案】C
【解析】本題考查個人所得稅的征收管理。A選項，按照住所和居住時間兩個標準，個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。說法正確。B選項，居民取得綜合所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理納稅申報。說法正確。C選項，非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應自行申報個人所得稅。因此說法錯誤。D選項，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。說法正確。故此題正確答案為C。
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