2021年高級經濟師《財政稅收》知識點及習題:消費稅與增值稅的聯系與區別
更新時間：2021-04-25 14:19:14
來源：環球網校
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摘要 現在距離高級經濟師考試時間越來越近，小編已經感受到了很多同學的慌張，別慌！為了幫助大家沖刺高經，環球網校小編分享“2021年高級經濟師《財政稅收》知識點及習題:消費稅與增值稅的聯系與區別”，希望大家堅持打卡哦！順利通過考試。具體如下：
【知識點】消費稅與增值稅的聯系與區別
一、消費稅與增值稅的聯系：
1.兩者都屬于流轉稅;
2.對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，兩者計稅依據大多數情況下是一致的。
二、消費稅與增值稅的區別：
1.范圍不同:消費稅征收范圍具有選擇性，只對15個列舉的稅目征稅，不是對所有的消費品都征收;而增值稅普遍征收;
2.與價格的關系不同：消費稅是價內稅，計稅依據中包含消費稅，且計算企業所得稅時可以，而增值稅是價外稅，計稅依據中不包含增值稅，且計算企業所得稅時不可以稅前扣除;
3.納稅環節不同：消費稅征稅環節具有單一性，除卷煙批發和超豪華小汽車外只在單一環節征收，而增值稅在所有的流轉環節都征收。
【例題·單選】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A. 零售卷煙
B. 零售環節銷售的金基合金首飾
C. 生產環節銷售的普通化妝品
D. 進口環節取得外國政府捐贈的小汽車
【參考答案】B
【解析】A卷煙在零售環節不繳納消費稅，只有在廣義生產銷售環節和批發環節征收消費稅。選項C，征收增值稅不征收消費稅;選項D，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目，免征增值稅。
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