2021年高級經濟師《財政稅收》知識點及習題:稅收負擔的影響因素
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【知識點】稅收負擔的影響因素
影響稅收負擔的因素主要包括經濟因素和稅制因素、稅收征收管理能力因素。
1.經濟因素
(1)經濟發展水平或生產力發展水平。一國的經濟發展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素。一般來說，經濟發展水平較高的國家稅收負擔也要高一些。
(2)一國的政治經濟體制
中央集權制或非市場經濟體制的國家稅收負擔會高一些;國家參與國民收入分配的形式主要是稅收，稅負水平則相對較重。
(3)一定時期的宏觀經濟政策
在經濟發展速度過快過熱時，需要適當提高社會總體稅負，以使國家集中較多的收入，減少企業和個人的收入存量，抑制需求的膨脹，使之與社會供給總量相適應。此外，還要根據經濟情況的發展變化，在征收中實行某些必要的傾斜政策和區別對待辦法，以利于優化經濟結構和資源配置。
2.稅制因素
稅制因素中的征稅對象、計稅依據、稅率、減免稅、稅收附加和加成等都是稅收負擔的影響因素。在其他因素既定的情況下，課稅對象的范圍和數額越大，稅負水平越高;在同樣的稅率標準下，如果納稅人計征所得稅時允許其扣除許多項目，則會使計稅依據縮小，從而使納稅人的實際負擔率低于名義稅率，稅率直接決定著稅負的高低，即稅率越高，稅收負擔越高;反之，則越低;減免稅越多稅收負擔越低，減免稅越少稅收負擔越高;稅收的附加和加成越多，稅收負擔越高;附加和加成越少，稅收負擔越低。
3.稅收征收管理能力
由于稅收是由國家無償征收的，稅收征納矛盾比較突出。因此，一個國家的稅收征收管理能力，有時也對稅收負擔的確定有較大的影響。一些國家的稅收征收管理能力強，在制定稅收負擔政策時，就可以根據社會經濟發展的需要來確定，而不必考慮能否將稅收征上來。而在一些稅收征管能力較差的國家，可選擇的稅種有限，勉強開征一些稅種，也很難保證稅收收入，想提高稅收負擔也較困難。
【例題·單選】下列稅收負擔的影響因素中，屬于稅收負擔水平的決定性因素的是( )。
A. 經濟發展水平
B. 一國的政治經濟體制
C. 征稅對象
D. 稅率
【參考答案】A
【解析】在稅收負擔的影響因素中，一國的經濟發展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素。
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