2021年高級經濟師《財政稅收》知識點及習題:稅收原則
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【知識點】稅收原則
關于稅收原則的理論，西方的一眾經濟學家都有不同的觀點，加上翻譯的不統一，故在此僅著重介紹現代稅收原則。
1.財政原則
(1)財政原則含義。稅收的財政原則是指稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。
(2)財政原則的內容。財政原則的內容包括充裕、彈性、便利、節約。
充裕原則是指通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時期財政支出的需要。選擇稅源廣大，收入穩定的征稅對象。
彈性原則就是稅收收入應隨著財政支出的需要進行調整。
便利原則就是要使納稅人付出的“奉行費用”較少，必須確立盡可能方便納稅人納稅的稅收制度。
節約原則就是要做到以盡可能少的稅務行政費用，獲取應得的稅收收入。
2.經濟原則
(1)經濟原則含義。經濟原則稅制的建立應有利于保護國民經濟，避免對經濟活動產生負面影響，應促進國民經濟持續、均衡發展。
(2)經濟原則內容。①配置原則，稅收活動必須有利于資源配置的原則;②效率原則;
3.公平原則
在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。
稅收的公平原則是指國家征稅應使各個納稅人承擔的稅負與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。
公平原則主要包括兩方面的內容，即普遍原則和平等原則。普遍原則是指除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔。平等原則包括橫向公平和縱向公平，橫向公平(水平公平)，即對相同境遇的納稅人課征相同的稅收;縱向公平(垂直公平)，即對不相同境遇的納稅人課征不同的稅收。
4.法定原則
法定原則的內容包括兩個方面：稅收的程序規范原則和征收內容明確原則。
前者要求稅收程序(包括稅收的立法程序、執法程序和司法程序)法定，后者要求征稅內容法定。
【例題·單選】下列各項中，屬于現代稅收財政原則的是( )。
A. 充裕原則
B. 配置原則
C. 公平原則
D. 中性原則
【參考答案】A
【解析】本題考查現代稅收原則。稅收的財政原則包括充裕原則、彈性原則、便利原則和節約原則,所以A 選項屬于財政原則;B項配置原則屬于稅收的經濟原則;C項公平原則屬于現代稅收原則，但并不屬于現代稅收的財政原則;D項不屬于現代稅收原則。
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