2021年高級經濟師《財政稅收》預習知識點:增值稅
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知識點：增值稅
一、銷售貨物
1、代銷業務：將貨物交付其他單位或者個人代銷;銷售代銷貨物。
2、貨物移送：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。
3、自產、委托加工、購進的貨物的特殊處理。
(1)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
(2)將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。
(3)將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。
(4)將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人。
二、提供應稅勞務
1、單位或個體工商戶聘用的員工為本單位提供加工、修理修配不屬于征稅范圍。
2、加工、修理修配的對象為“有形動產”。
三、銷售服務
交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。
1、交通運輸服務
(1)陸路運輸服務
(2)水路運輸服務
(3)航空運輸服務
(4)管道運輸服務
【注意】連人帶運輸工具的屬于交通運輸業、僅提供運輸工具的屬于現代服務—租賃服務。
2、郵政服務
(1)郵政普遍服務
(2)郵政特殊服務
(3)其他郵政服務
【注意】“郵政儲蓄業務”按“金融服務”繳納增值稅。
3、電信服務
(1)基礎電信服務
(2)增值電信服務
4、建筑服務
包括：工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。
5、金融服務
(1)貸款服務
【注意】融資性售后回租：指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。
(2)直接收費金融服務
(3)保險服務
(4)金融商品轉讓：轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品的“所有權”取得的收入。
6、現代服務
(1)研發和技術服務
(2)信息技術服務
(3)文化創意服務
(4)物流輔助服務：
(5)租賃服務：融資租賃服務和經營租賃服務
(6)鑒證咨詢服務
(7)廣播影視服務
(8)商務輔助服務
【注意】“車輛停放服務”、“道路通行服務(過路、過橋、過閘費)”屬于“不動產經營租賃服務”。
7、生活服務
包括：文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
四、銷售無形資產
1、銷售無形資產：轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。
2、無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權(土地使用權)和其他權益性無形資產。
五、銷售不動產
1、銷售不動產：轉讓不動產所有權的業務活動。
2、不動產，包括建筑物、構筑物等。構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。
【注意】單獨轉讓“土地使用權”，按照“銷售無形資產”繳納增值稅;轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地使用權的，按照“銷售不動產”繳納增值稅。
六、視同銷售服務、無形資產或不動產
下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
1、單位或者個體工商戶向其他單位或者個人“無償”提供服務;
2、單位或者個人向其他單位或者個人“無償”轉讓無形資產或者不動產。
【注意】用于“公益事業”或者以“社會公眾”為對象的除外。
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