2021年高級經濟師《財政稅收》預習知識點:稅收保全與強制執行
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知識點：稅收保全與強制執行
一、稅收保全措施
1、稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物，以及其他財產跡象的，稅務機關可以責令其提供納稅擔保如果納稅人不能提供納稅擔保，稅務機關經縣以上稅務局(分局)局長批準，可以對該納稅人采取稅收保全措施：
(1)凍結存款：書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。
(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。
(3)納稅人在規定期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除保全措施。
2、執行稅收保全措施的物品范圍：
(1)不在稅收保全措施范圍之內：個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品。
(2)個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品不包括：機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。
(3)稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。
二、稅收強制執行
1、內容
從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施：
扣繳稅款：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
2、適用范圍
未按照規定的期限繳納或解繳稅款，經責令限期繳納，逾期仍未繳納的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。
稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。
3、拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。
4、不適用的財產
個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品。
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