【摘要】為了幫助考生全面復習2015年房地產估價師《制度與政策》考試課程，系統掌握房地產估價師《制度與政策》考試教材的相關重點，環球網校編輯整理了"2015年房地產估價師《制度與政策》章節知識第十章4"，主要闡述了耕地占用稅的知識點，供大家參考，祝學習愉快!

　　第十章 房地產稅收制度與政策

　　第四節 耕地占用稅

　　納稅人：針對本知識點提問?凡占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅人。所稱單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

　　課稅對象：針對本知識點提問?即占用耕地建房或從事其他非農業建設的行為。農田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。占用園地建房或者從事非農業建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或從事非農業建設的，比照本條例的規定征收耕地占用稅。

　　計稅依據：針對本知識點提問?耕地占用稅以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅率一次性計算征收。耕地占用稅實行據實征收原則，對于實際占用耕地超過批準占用耕地，以及未經批準而自行占用耕地的，經調查核實后，由財政部門按照實際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關規定處理。

　　適用稅額：針對本知識點提問?耕地占用稅實行定額稅率，具體分四個檔次耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位(下同)，人均耕地在.1畝以下(含1畝)的地區，10元至50元/m2;②人均耕地在l畝至2畝(含2畝)的地區，8元至40元 /mZ;③人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區，6元至30元/m2;④人均耕地在3畝以上的地區，5至25元/m2。

　　各地適用稅額，由省級人民政府在規定的稅額幅度內，根據本地區情況核定。各省、自治區、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于國務院財政、稅務主管部門根據人均耕地面積和經濟發展情況確定各省、自治區、直轄市的平均稅額。

　　加成征稅：針對本知識點提問?根據有關規定，加成征稅政策主要有以下二項：

　　(1)經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但最高不得超過規定稅額的50%。

　　(2)占用基本農田的，適用稅額應當在規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。

　　減稅、免稅：針對本知識點提問?(一)減稅規定(1)鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后，可對此情形免征或者減征耕地占用稅。

　　(2)農村居民占用耕地新建住宅，稅額減半征收。

　　(3)農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉(鎮)人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

　　(二)免稅范圍

　　(1)軍事設施占用耕地;

　　(2)學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。

　　納稅環節和納稅期限：針對本知識點提問?耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。