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熱點(diǎn)專題：2015考試時間

　　2015年注冊會計(jì)師備考已經(jīng)開始，以下是環(huán)球網(wǎng)校整理的注冊會計(jì)師《審計(jì)》知識點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家學(xué)習(xí)愉快

　　總體審計(jì)策略

　　(一)制定總體審計(jì)策略的目的

　　注冊會計(jì)師制定總體審計(jì)策略的目的是用以確定審計(jì)范圍、時間安排和審計(jì)方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。

　　(二)制定總體審計(jì)策略應(yīng)考慮的事項(xiàng)

　　注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)

　　1.確定審計(jì)范圍;

　　2.審計(jì)報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì);

　　3.確定審計(jì)方向;

　　4.所需要的審計(jì)資源。

　　(三)確定審計(jì)范圍需要考慮的事項(xiàng)

　　1.編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ);

　　2.特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報告;

　　3.預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn);

　　4.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報表;

　　5.由組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍;

　　6.擬審計(jì)的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識;

　　7.外幣折算，包括外幣交易的會計(jì)處理、外幣財(cái)務(wù)報表的折算和相關(guān)信息的披露;

　　8.除為合并目的執(zhí)行的審計(jì)工作之外，對個別財(cái)務(wù)報表進(jìn)行法定審計(jì)的需求;

　　9.內(nèi)部審計(jì)工作的可獲得性及注冊會計(jì)師擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度;

　　10.被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的情況，及注冊會計(jì)師如何取得有關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的證據(jù);

　　11.對利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)(如獲取的與風(fēng)險評估程序和控制測試相關(guān)的審計(jì)證據(jù))的預(yù)期;

　　12.信息技術(shù)對審計(jì)程序的影響，包括數(shù)據(jù)的可獲得性和對使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的預(yù)期;

　　13.協(xié)調(diào)審計(jì)工作與中期財(cái)務(wù)信息審閱的預(yù)期涵蓋范圍和時間安排，以及中期審閱所獲取的信息對審計(jì)工作的影響;

　　14.與被審計(jì)單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性。

　　(四)確定審計(jì)報告的目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)需要考慮的事項(xiàng)

　　1.被審計(jì)單位對外報告的時間表，包括中間階段和最終階段;

　　2.與管理層和治理層舉行會談，討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時間安排和范圍;

　　3.與管理層和治理層討論注冊會計(jì)師擬出具的報告的類型和時間安排以及溝通的其他事項(xiàng)，包括審計(jì)報告、管理建議書和向治理層通報的其他事項(xiàng);

　　4.與管理層討論預(yù)期就整個審計(jì)業(yè)務(wù)中對審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通;

　　5.與組成部分注冊會計(jì)師溝通擬出具的報告的類型和時間安排，以及與組成部分審計(jì)相關(guān)的其他事項(xiàng);

　　6.項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期的性質(zhì)和時間安排，包括項(xiàng)目組會議的性質(zhì)和時間安排，以及復(fù)核已執(zhí)行工作的時間安排;

　　7.預(yù)期是否需要和第三方進(jìn)行其他溝通，包括與審計(jì)相關(guān)的法定或約定的報告責(zé)任。

　　(五)確定審計(jì)方向需要考慮的事項(xiàng)

　　1.重要性方面。具體包括：

　　(1)為計(jì)劃目的確定重要性;

　　(2)為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計(jì)師溝通(請鏈接16.6理解);

　　(3)在審計(jì)過程中重新考慮重要性;

　　(4)識別重要的組成部分和賬戶余額。

　　【提示】在制定總體審計(jì)策略時，注冊會計(jì)師初步確定財(cái)務(wù)報表整體重要性水平，請大家對照教材“附錄2-1”中的內(nèi)容來理解。同時，請大家理解教材圖2-2“杯子”左邊“計(jì)劃的重要性”。

　　2.重大錯報風(fēng)險較高的審計(jì)領(lǐng)域。

　　【提示】重大錯報風(fēng)險較高的審計(jì)領(lǐng)域?qū)儆谟绊懢唧w審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，比如：

　　(1)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定;

　　(2)應(yīng)收賬款計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定;

　　(3)營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定;

　　(4)資產(chǎn)減值損失完整性認(rèn)定;

　　(5)存貨存在認(rèn)定、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定等等。

　　這些主要財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目的重要認(rèn)定往往都是較高重大錯報風(fēng)險的審計(jì)領(lǐng)域。

　　3.評估的財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響。

　　4.項(xiàng)目組人員的選擇(在必要時包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員)和工作分工，包括向重大錯報風(fēng)險較高的審計(jì)領(lǐng)域分派具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的人員。

　　5.項(xiàng)目預(yù)算，包括考慮為重大錯報風(fēng)險可能較高的審計(jì)領(lǐng)域分配適當(dāng)?shù)墓ぷ鲿r間。

　　6.如何向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑必要性的方式。

　　7.以往審計(jì)中對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評價的結(jié)果，包括所識別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對措施。

　　8.管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)，包括這些內(nèi)部控制得以適當(dāng)記錄的證據(jù)。

　　9.業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計(jì)效率的考慮確定是否依賴內(nèi)部控制。

　　10.對內(nèi)部控制重要性的重視程度。

　　11.影響被審計(jì)單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化，包括信息技術(shù)和業(yè)務(wù)流程的變化，關(guān)鍵管理人員變化，以及收購、兼并和分立。

　　12.重大的行業(yè)發(fā)展情況，如行業(yè)法規(guī)變化和新的報告規(guī)定。

　　13.會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度的變化。

　　14.其他重大變化，如影響被審計(jì)單位的法律環(huán)境的變化。

   2015注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：審計(jì)的前提條件

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