福建省注冊會計師協(xié)會審計工作

更新時間：2014-07-03 15:06:56 來源：|0

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摘要福建省注冊會計師協(xié)會審計工作

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　　審計風(fēng)險提示第1號――審計工作底稿

　　審計風(fēng)險提示由福建省注冊會計師協(xié)會起草，不能替代中國注冊會計師準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的相關(guān)要求，僅供注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中參考。由于被審計單位的情況千差萬別，風(fēng)險提示亦并非對所有可能出現(xiàn)問題的全面描述，其結(jié)論亦可能會因不同情況而有所改變，注冊會計師在使用時應(yīng)當(dāng)合理運用職業(yè)判斷。

　　審計風(fēng)險提示第1號――審計工作底稿

　　風(fēng)險提示：沒有編制審計工作底稿，不能出具審計報告。

　　依據(jù)：《中華人民共和國注冊會計師法》等相關(guān)法律，中國注冊會計師審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)定

　　一、審計工作底稿，是注冊會計師對制定審計計劃、實施審計程序、獲取相關(guān)審計證據(jù)，以及得出審計結(jié)論做出的記錄，是審計證據(jù)的載體。審計工作底稿可以提供證據(jù)，作為注冊會計師得出實現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)，并按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。此外，審計工作底稿還有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員履行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計工作;有助于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;便于會計師事務(wù)所實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　二、最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》第四條規(guī)定：“會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外。會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計工作底稿等。”

　　如果會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因出具不實報告，并給利害人造成損失的，人民法院根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。在確定時，注冊會計師是否在審計過程中保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎是重要的標(biāo)準(zhǔn)，而能夠證明會計師事務(wù)所是否盡到必要的職業(yè)謹(jǐn)慎的證據(jù)就是審計工作底稿。因此，如果沒有編制審計工作底稿，會計師事務(wù)所將承擔(dān)巨大的法律訴訟風(fēng)險。

　　三、審計工作底稿不僅要符合審計準(zhǔn)則的規(guī)定，要素齊全，即要符合“內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確”;而且還要實質(zhì)上的有用，特別是審計工作底稿所反映的經(jīng)濟事項和行為應(yīng)該是真實的，取得的審計證據(jù)要具有證明力，要符合證據(jù)的法定形式，要能作為認(rèn)定事實的依據(jù);否則，就起不到保護(hù)自己的作用，還可能成為注冊會計師出具不實報告的佐證。

全國各省2014年注冊會計師準(zhǔn)考證打印時間及打印入口匯總

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