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　　一、為審計客戶提供非鑒證服務--內部審計服務

　　如果會計師事務所人員在為審計客戶提供內部審計服務時承擔管理層職責，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。會計師事務所人員在向審計客戶提供內部審計服務時不得承擔管理層職責。

　　不影響獨立性的情形

　　在同時滿足下列條件時，會計師事務所才能為審計客戶提供內部審計服務：

　　1.審計客戶承擔設計、執行和維護內部控制的責任，并指定合適的、具有勝任能力的員工，始終負責內部審計活動;

　　2.客戶治理層或管理層復核、評估并批準內部審計服務的工作范圍、風險和頻率;

　　3.客戶管理層評價內部審計服務的適當性，以及執行內部審計發現的事項;

　　4.客戶管理層評價并確定應當實施內部審計服務提出的建議，并對實施過程進行管理;

　　5.客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內部審計服務中發現的重大問題和提出的建議

　　對獨立性產生不利影響的情形

　　1.利用自身提供內部審計服務的結果

　　如果會計師事務所向審計客戶提供內部審計服務，并且在財務報表審計業務中使用該服務的結果，可能導致審計項目組不能恰當評價內部審計工作，或在評價時不能保持應有的職業懷疑態度，這將因自我評價產生不利影響。

　　2.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內部審計服務：

　　第一，與財務報告相關的內部控制;

　　第二，財務會計系統;

　　第三，對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露

　　二、為審計客戶提供非鑒證服務--信息技術系統服務

　　不影響獨立性的情形

　　如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術系統服務不被視為對獨立性產生不利影響：

　　1.設計或操作與財務報告內部控制無關的信息技術系統;

　　2.設計或操作信息技術系統，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成部分;

　　3.操作由第三方開發的會計或財務信息報告軟件;

　　4.對由其他服務提供商或審計客戶自行設計并操作的系統進行評價和提出建議

　　對獨立性產生不利影響的情形

　　1.如果出現下列情況之一，會計師事務所向不屬于公眾利益實體的審計客戶提供有關信息技術系統的設計或實施服務，將產生自我評價不利影響：第一，信息技術系統構成財務報告內部控制的重要組成部分;第二，信息技術系統生成的信息對會計記錄或財務報表影響重大。

　　2.在下列情況下，會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供或設計與操作信息技術系統相關的服務：第一，信息技術系統構成財務報告內部控制的重要組成部分;第二，信息技術系統生成的信息對會計記錄或被審計財務報表影響重大

　　防范措施

　　只有采取適當的防范措施以確保注冊會計師不承擔管理決策職責，會計師事務所才能提供此類服務

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