注冊會計師《財務成本管理》知識點答疑：財務指標
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問題：第二章的財務指標比較多，能總結一下一些特殊需要注意的財務指標及其含義嗎?
解答：
(1)預付款項不是速動資產：教材中對于預付款項是否屬于速動資產存在矛盾的地方，講解中認為預付款項不是速動資產，但是在里習題中又作為了速動資產處理，建議大家按照講解為準。預付款項作為速動資產不太合適。
(2)經營活動現金流量凈額：教材中在計算現金流量比率中所用的“經營活動現金流量凈額”與計算現金流量利息保障倍數中的“經營現金流量”其實是一回事，它們都取自于傳統的現金流量表。要注意這里的“經營活動現金流量凈額”和管理用現金流量表中的“營業現金毛流量”、“營業現金凈流量”以及“實體現金流量”都是不相同的，這些指標確定的方法不相同。請參見教材或者田明老師輕二第30頁的推導。
(3)關于短期償債能力和長期償債能力的表外因素：影響兩個指標的表外因素都有擔保、租賃。而未決訴訟只在長期償債能力表外因素中提到，其實它也可能會影響短期償債能力，考試時以教材表述為準。
(4)利息保障倍數：分子的“利息費用”包括直接計入“財務費用”的利息，也包括資產化利息的本期攤銷額;分母的“利息費用”包括當期全部應付的利息，其實就是指本期負債產生的全部利息，不管這個利息是費用化了還是資本化了。
(5)應收賬款周轉率：最好是用賒銷收入來計算，但是因為很多時候我們無法知道賒銷收入的具體數額，所以只能用銷售收入來替代。考試時如果題中可以取得賒銷收入，就用賒銷收入計算。如果無法取得，就只好用銷售收入來計算了。
(6)存貨周轉率：可以用“銷售收入”或“銷售成本”作為周轉額，關鍵是看分析的目的。如果是評估資產的變現能力，應采用“銷售收入”計算;如果是分析總資產周轉率，應統一使用“銷售收入”;如果是評估存貨管理業績，應當使用“銷售成本”計算。比如在第十四章《營運資本投資》一章中，存貨管理的問題中多數時候都是用“銷售成本”。
(7)一年內到期的非流動資產和一年內到期的非流動負債：教材中是將前者劃分為經營資產，而將后者劃分為金融負債。這種劃分并不是絕對的，甚至可以認為是錯誤的，這一內容田老師在講課時已經指出過“一年內到期的非流動資產屬于金融資產”，但是考試在這里出題的可能性比較小，考試時如果沒有特殊說明就只好以教材為準。
(8)關于金融損益和經營損益：
財務費用：包括利息支出(減去利息收入)、匯兌損益以及相關手續費、企業發生的現金折扣(含收到的現金折扣)。其中現金折扣雖屬于經營損益，但由于其很小，所以可以忽略。財務費用全作為金融資產處理。
公允價值變動損益：金融損益。
投資收益：一般屬于金融損益，長期股權投資形成的投資收益屬于經營損益;
資產減值損失：主要是指持有至到期投資的減值損失，應收賬款、存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等經營性資產計提的資產減值損失屬于經營損益。
(9)股權現金流量=股利分配-股權資本凈增加，計算式中的 “股權資本凈增加”是發行股票或者回購股票而引起的股東權益的變動，它既不是指股本的變動，也不是指股東權益總額的變動。而是指發行股票的籌資總額或者是回購股票的價款總和。
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