課程推薦：2013年注冊會計師考試網絡輔導 無憂通關

　　一、經濟利益的種類

　　經濟利益包括直接經濟利益和間接經濟利益。

　　二、對獨立性產生不利影響的情形和防范措施

　　(一)由于經濟利益對獨立性產生不利影響且沒有防范措施的情形

　　(二)由于經濟利益對獨立性產生不利影響的其他情況及防范措施

　　對獨立性產生不利影響的情況

　　1.審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益。

　　取決于：

　?、倥c其他近親屬的關系

　　②經濟利益的重要程度

　　應采取的防范措施： ①其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置足夠數量的經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大;

　　②由項目組之外的其他注冊會計師復核審計項目組成員所執行的工作;

　?、蹖⒃撊藛T調離審計項目組。

　　2.通過會計師事務所的退休金計劃在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將產生自身利益不利影響。

　　應采取的防范措施：在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平

　　3.執行審計業務的項目合伙人所在分部的其他合伙人、或向審計客戶提供非審計服務的合伙人或管理人員的主要近親屬在審計客戶中擁有的經濟利益。

　　注意：只要其主要近親屬作為審計客戶的員工有權(例如通過退休金或股票期權計劃)取得該經濟利益，并且在必要時能夠采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平，則不被視為損害獨立性。

　　應采取的防范措施： 在必要時可以采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平，就不應視為損害了獨立性。

　　4.會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經濟利益，并且知悉審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權的所有者也在該實體擁有經濟利益。

　　應采取的防范措施： ①將擁有經濟利益的審計項目組成員調離審計項目組;

　?、谟身椖拷M之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執行的工作。

　　5.其他相關人員(項目組成員以外的人員)在審計客戶中擁有任何已知的經濟利益(如未婚妻)

　　應采取的防范措施：①將存在密切私人關系的審計項目組成員調離項目組;

　　②不允許該項目組成員參與任何有關該審計業務的重大決策;

　?、塾身椖拷M之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執行的工作。

　　6.會計師事務所、合伙人及其主要近親屬、員工及其主要近親屬從審計客戶處獲得直接經濟利益或重大間接經濟利益(例如，通過繼承、饋贈或合并產生的)，而根據規定不允許擁有此類經濟利益，則應當采取措施。

　　應采取的防范措施： ①如果會計師事務所獲得經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大;

　?、谌绻麑徲嬳椖拷M成員或其主要近親屬獲得經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大;

　?、廴绻麑徲嬳椖拷M以外的人員或其主要近親屬獲得經濟利益，應當在合理期限內盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大。在完成處置該經濟利益前，會計師事務所應當確定是否需要采取防范措施。

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