2013年注冊會計師考試知識點答疑解惑：舊設備變現損失減稅問題
更新時間：2013-09-05 11:07:47
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摘要 2013年注冊會計師考試知識點答疑解惑：舊設備變現損失減稅問題
提問：
舊設備的變現價值，如果改為舊設備帳面價值為20000元，變現價值為30000元，所得稅率為40%，則“舊設備變現”與“損失減稅”兩項目引起的先進流量各為多少，是流出還是流進?
【網友回答一】：(僅供參考)
我做這樣的題有一個比較成熟的方法:先是確定變現價值，這個數一般都是題中給的，你寫出來，然后給合"固定資產清理"這個賬戶考慮,如果變現價值大于賬面價值時,一般情況此項清理是有"收入"的，這時候你是應納所得稅的，所以"折舊抵稅"就成了變現價值的減項，用變現價值減去折舊抵稅即可.如果變現價值小于賬面價值時，此項清理就有了"損失"，這時候應納所得稅就會因這個損失而減少，等于節約了所得稅,所以用變現價值加上折舊抵稅。
所以總的來說，只要清理時有收入，所得稅就多繳,現金流量就減少，只要清理時有損失，所得稅就少繳，現金流量就會"視同"增加(因為節約了所得稅)。
【網友回答二】：(僅供參考)
繼續使用舊設備，則變現價值為其機會成本，即為喪失的收益，為流出，同時，變現損失抵稅也為流出，因變現沒有確實發生，所以抵稅也沒有確實發生，也為喪失的收益;如果變現價值>設備賬面價值，變現收益納稅則為流入，因為變現沒有發生，收益應納的稅額也不是實際交納的，所以視為流入。不知這樣是否容易理解，僅供參考。
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