課程推薦：2013年注冊會計師考試網絡輔導 無憂通關

　　一、企業所得稅

　　當然就是對企業征稅，但不是對所有企業都征稅，比如個人獨資企業與合伙企業就征收個人所得稅。企業分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人， 這個區分其實不太重要，重要的倒是稅率的適用問題，25%和實際10%的區分和居民非居民的區分略有差別。

　　企業所得稅一章從歷年考題來看，哪些收入要確認、費用扣除限制和彌補虧損是主觀題考點，其余多為客觀題考點，由于主觀題分值很高，所以其實客觀題就沒有太多分值了，也就是說企業所得稅的學習主要精力要放在哪些收入要確認、扣除限制和彌補虧損上?？鄢裁?就是成本費用稅金損失。費用就是指“三費”：銷售費用、管理費用和財務費用，需要記住的主要是財務費用，因為銷售費用容易區分，而管理費用中主要注意的是四種稅金即“房車地印”;關于損失，也要說明一下：企業所得稅稅前可以扣除的損失是凈損失，該損失如果后來又收回，還應計入收入(否則的話，企業不是可以借此操縱報表了嗎)。

　　各項扣除的限額一定要爛熟于心，不僅是數字本身，更重要的是對應項目的計算基礎，比如業務招待費，最高不得超過當年銷售收入的千分之五，那么這個“銷售收入”就比千分之五還重要，考試是主觀題你要去找銷售收入是多少。此處不一一列舉了，這些內容是必須要掌握的，自己總結為好。企業所得稅另一個一定會出的就是補虧。“逐年彌補，但最長不超過5年”這一規定要通過具體例題來理解更好，并注意企業開始生產經營年度為開始計算企業損益的年度。

　　總之，企業所得稅當然是稅法的重點，但考試時實際出題時卻非常有側重，大家在復習時可以注意一下。

　　二、個人所得稅

　     重點記憶以下內容即可：

　　1. 勞務報酬所得，同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次;財產租賃所得，一個月內取得的所得為一次;

　　2. 稿酬所得則規定更為詳盡(注意要減征30%噢)：

　　同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅;

　　同一作品先在報刊上連載，后出版，視為兩次稿酬所得征稅;

　　同一作品連載取得收入以連載完畢后所有收入合并為一次納稅;

　　預付與分次支付，要合并為一次納稅;

　　添加印數而追加稿酬，要與以前取得收入合并為一次納稅。

　　總之，性質上變為另一次的(如再版、連載轉出版、出版轉連載)都要分為兩次納稅，實質為一次的(如追加印數但版次未變、預付或分次支付稿酬)視為一次納稅;

　　3.公益救濟性捐贈要注意捐助對象以及準許扣除比例，還要注意通過誰捐贈，這些條件缺一不可，必須注意措辭，客觀題常以此為考點;

　　4.工資薪金所得扣除標準自2011年9月1日后改為3500，但涉及的境外人士多扣除的由2800變為1300，即保持境外人士生計費扣除仍未4800元;其它涉及到超額累進的也都是每月3500，統一標準。除此之外的，統一扣除為20%但不低于800元;

　　5.勞務報酬單次畸高的收入有加成征收。

　　6.對經營成果擁有所有權的承包，自己是老板，所以按照五級超額累進稅率征收(從個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業);不用有所有權或者純粹打工，就是工資薪金的七級超額累進稅率。

　　7.利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得無扣除;此部分沒什么可說的，?？嫉氖枪上⒓t利所得的實物形式，比如企業為股東個人購買汽車等。

　　8.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣，按特許權使用費所得征稅;個人拍賣除文字作品手稿原件或復印件以外的其他財產，按財產轉讓所得征稅。

　　9.個人出租住房(非商業用房)減按10%，鏈接：營業稅是3%減半征收，房產稅是4%征收。

　　10. 稅收優惠部分一些內容要注意在主觀題中出現，當然，這些規定很細碎，主要還是考查客觀題的。稅法中凡是涉及到稅收優惠的，都要注意措辭要嚴謹，否則會出錯。

　　三、征管法、稅務行政法制、稅務代理與籌劃

　　1.變更稅務登記先工商后稅務;注銷時先稅務后工商。

　　2.滯納金從滯納稅款之日起計算，日加萬分之五。稅務行政處罰主體是縣級以上稅務局

　　3.注意，對稅務機關做出的“征稅行為”不服的，必須先申請行政復議，再申請行政訴訟，也就是說行政復議是前置程序。征稅行為包括的范圍要了解一下，此考點很常見。

　　4.稅務籌劃的方法要了解一下，和前面實體法結合看，輕一上有相關題。

2013年注冊會計師考試《稅法》易錯點：增值稅