注冊會計師考試《會計》：暫時性差異的12條小規律
更新時間：2013-04-19 13:30:55
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摘要 注冊會計師考試《會計》：暫時性差異的12條小規律
2013年注冊會計師考試報名時間匯總
暫時性差異的12條小規律，如下：
規律1：當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異;
規律2：新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得;
規律3：可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣
暫時性差異時列入貸方。
規律4：“遞延所得稅資產”的登賬額=當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率。
規律5：“遞延所得稅資產”的余額=該時點可抵扣暫時性差異×當時的稅率;
規律6：當資產的賬面價值大于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異;
規律7：新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得;
規律8：應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方。
規律9：“遞延所得稅負債”的登賬額=當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅稅率。
規律10：“遞延所得稅負債”的余額=該時點應納稅暫時性差異余額×所得稅稅率。
規律11：當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異;
規律12：根據規律11可推導出如下規律：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。
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