注冊會計師考試《稅法》知識點：企業涉稅基礎工作的代理
更新時間：2013-02-05 13:18:18
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摘要 從事生產經營的納稅人向生產經營所在地或納稅義務發生地的主管稅務機關辦理；其他納稅人向所在地主管稅務機關辦理。
一、企業稅務登記代理
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要點 |
注意問題 |
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開業稅務登記代理注意問題 |
（1）選擇領取合適的登記表。
（2）認真、齊全地填寫《稅務登記表》。
（3）備足稅務登記所需的相關材料。
（4）選擇稅務登記地點。
從事生產經營的納稅人向生產經營所在地或納稅義務發生地的主管稅務機關辦理；其他納稅人向所在地主管稅務機關辦理。 |
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代理變更稅務登記 |
時間和資料――P650~651 |
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代理停業復業登記 |
P651 |
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代理注銷稅務登記的內容 |
（1）代理注銷稅務登記申報
（2）代理填報《注銷稅務登記審批表》
（3）代理領取有關批件 |
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稅種認定代理 |
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代扣代繳稅款登記代理 |
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外出經營報驗登記代理 |
（1）代理人在納稅人在外出經營之前，持納稅人的稅務登記證件向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（簡稱《外管證》）。
（2）明確告知納稅人《外管證》的使用和異地經營應提交的證明和有關資料。
（3）提醒納稅人在外出經營活動結束后填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發票。
（4）代理人應當在《外管證》有效期滿后10日內，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理撤銷手續。 |
二、發票領購代理
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發票領購代理類別 |
重點內容及注意問題 | |
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發票領購代理 |
代理自制發票審批業務 |
凡有固定生產經營場所，財務核算和發票管理制度健全，發票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發票即自制發票。如果統一發票式樣不能滿足業務需要，也可以自行設計本單位的發票式樣，報經縣（市）以上稅務機關批準到指定的印刷廠印刷。
【注意】自制發票僅限于普通發票。 |
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代理統印發票領購業務 |
統印發票的領購方式有四種：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售。
需要臨時使用發票的納稅人，可以直接向稅務機關申請辦理。用票單位和個人可以按次向主管稅務機關申請代開，但應提供相應的書面證明。
對于臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事臨時經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地發票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。 | |
三、建賬、記賬代理
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項目 |
主要規定 | |
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代理建帳建制 |
范圍 |
代理建賬企業的具體范圍：
（1）有固定經營場所的個體、私營經濟業戶；
（2）名為國有或集體實為個體、私營經濟業戶；
（3）個人租賃、承包經營企業。
對于經營規模小、確無建賬能力的業戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。 |
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基本內容 |
（1）代建會計制度；（2）代建財務制度。 | |
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代理記賬 |
基本規范 |
代理人代理記賬，應購領統一格式的賬簿憑證，啟用賬簿時送主管稅務機關審驗蓋章。賬簿和憑證要按發生的時間先后順序填寫、裝訂或粘貼，憑證和賬簿不得涂改、銷毀、挖補。對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。 |
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審核原始憑證 |
代理人應加強對原始憑證的審核：
（1）原始憑證內容的真實性與完整性。
（2）原始憑證取得的時效性與合法性。 | |
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代制記賬憑證 |
代理人應根據納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或旬到戶代制記賬憑證。 | |
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代理編制會計賬簿 |
簡易賬 |
代理簡易賬的記賬工作是以收支方式記錄、反映生產情況并進行簡易會計核算，在編制記賬憑證后根據業務內容按時間順序記人相關賬戶，實際上是俗稱的流水賬。 |
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復式賬 |
代記復式賬的操作則應根據會計賬戶的特點來進行。 | |
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代為編制會計報表 |
報表種類 |
個體工商戶的會計報表比企業的要簡單許多。設置復式賬的個體工商戶要編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表；設置簡易賬的僅要求編報應稅所得表。 |
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報表要求 |
（1）數字真實，內容完整。（2）計算準確，報送及時。 | |
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