2013年注冊會計師考試：銀行存款科目答疑

更新時間：2012-11-27 12:38:08 來源：|0

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　　問題：為什么必須銀行對賬單、余額調節表、銀行詢證函回函三者結合才能對銀行存款科目進行很充分的驗證?

　　解答：銀行存款函證是以銀行對賬單顯示的余額列示的。盡管被審計單位獲取的銀行對賬單是銀行方發出的，但是其在被審計單位內部流轉之后，就可能會對其進行造假，因此對其進行函證還是很有必要的。

注冊會計師在寄發詢證函之前，被審計單位就已經有銀行對賬單了，銀行詢證函的函證結果能夠對銀行存款的余額進行再次驗證。而且企業的銀行存款日記賬期末余額與銀行提供的對賬單期末余額經常會有不一致的情況，原因就是因為雙方記賬可能存在時間差，這是非常正常的一件事情。企業需要編制銀行存款余額調節表來進行核對一致。編制方法就是，在銀行對賬單余額與企業賬面余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付、本單位未付賬項數額，以調整雙方余額使其一致的一種調節方法。依據企業會計準則，無論銀行對賬單余額與企業賬面余額是否相符，均應當每月編制銀行存款余額調節表。

　　因此必須將三者結合起來才能對銀行存款科目進行很充分的驗證。

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