三、稅法的構成要素

　　稅法的構成要素

　　一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。

　　稅法的基本構成要素：納稅人、征稅對象、稅率

　　1.總則。

　　主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。(各章開篇均有立法目的，可作一般了解。)

　　2.納稅義務人。

　　(1)又稱“納稅主體”，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。解決的是對誰征稅的問題。

　　(2)納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　①自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個體經營者和其他個人等;

　　②法人可劃分為居民企業和非居民企業，還可按企業的不同所有制性質來進行分類等。

　　(3)由于存在稅收轉嫁，納稅人和負稅人有時是不一致的，繳納稅款的單位和個人不一定最終會負擔稅款。

　　(4)與納稅人緊密聯系的兩個概念：代扣代繳義務人和代收代繳義務人

　　代扣代繳義務人：在向納稅人支付款項時，代扣代繳稅款。

　　代收代繳義務人：在向納稅人收取款項時，代收代繳稅款。

　　3.征稅對象。

　　征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。征稅對象按其性質的不同，通常可劃分為流轉額、所得額、財產、資源、特定行為五大類，通常也因此將稅收分為相應的五大類：流轉稅(商品和勞務稅)、所得稅、財產稅、資源稅和特性行為稅。

　　4.稅目。

　　(1)稅目指各個稅種所規定的具體征稅項目。稅目體現征稅的廣度，對課稅對象質的界定。不同稅目往往對應著不同稅率和不同的征免規定。

　　(2)稅基(計稅依據)是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，解決對征稅對象課稅的計算問題。對課稅對象的量的規定。

　　5.稅率。

　　指對征稅對象的征收比例或征收額度。

　　我國現行的稅率主要有：

　　(1)比例稅率 (2)超額累進稅率 (3)定額稅率 (4)超率累進稅率。

　　稅率體現征稅的深度。

　　6.納稅環節。

　　指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。要掌握生產、批發、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環節上的稅種分布。

　　7.納稅期限。

　　(1)定義：指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。

　　(2)相關的三個概念：

　　①納稅義務發生時間：是指應稅行為發生的時間。

　　②納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅; ③繳庫期限：稅法規定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。

　　8.納稅地點。

　　納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。

　　9.減稅免稅。

　　指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規定。

　　10.罰則。

　　指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節都有違章處罰措施。

　　11.附則。

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