二、高新技術企業優惠

　　(一)國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的所得稅稅率征收企業所得稅。

　　這類高新技術企業條件：5條

　　(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

　　(二)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;

　　(三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;

　　(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;

　　(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

　　《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

　　(二)經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業過渡性稅收優惠

　　對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(以下簡稱新設高新技術企業)，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，兩免三減半(按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅)。

　　三、小型微利企業優惠

　　小型微利企業減按20%的所得稅稅率征收企業所得稅。小型微利企業的條件如下：

　　四、加計扣除優惠加計扣除優惠包括以下兩項內容：

　　(一)研究開發費

　　研究開發費，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　技術開發費是指納稅人在一個納稅年度生產經營中發生的用于研究開發新產品、新技術、新工藝的各項費用。在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

　　(1)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

　　(2)從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　(3)在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

　　(4)專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

　　(5)專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

　　(6)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

　　(7)勘探開發技術的現場試驗費。

　　(8)研發成果的論證、評審、驗收費用。

　　對企業共同合作開發的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。

　　對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

　　對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。

　　企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除：

　　(1)研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

　　(2)研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。

　　法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用。

　　【例題】某企業2008年會計利潤200萬元(未考慮研發費的加計扣除)，其中已扣除的“三新”開發費60萬元，該企業2008年應納所得稅額是( )萬元。

　　A.30 B.42 C.42.5 D.50

　　【答案』C

　　【解析』“三新”開發費加計扣除數=60×50%=30(萬元)

　　應納稅額=(200-30)×25%=42.5(萬元)

　　(二)企業安置殘疾人員所支付的工資

　　企業安置殘疾人員所支付的工資，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

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