一、內部審計的目標

　　1.內部審計的職能包括檢查、評價和監督內部控制的恰當性和有效性等。

　　2.被審計單位的內部審計的目標是由其管理層和治理層確定的。

　　3.內部審計可能包括下列一項或多項活動：

　　(1)對內部控制的監督。內部審計可能包括評價控制、監督控制的運行以及對內部控制提出改進建議;

　　(2)對財務信息和經營信息的檢查;

　　(3)對經營活動的評價;

　　(4)對遵守法律法規情況的評價;

　　(5)風險管理;

　　(6)治理過程。

　　二、內部審計和注冊會計師的關系

　　(一)內部審計與注冊會計師審計的聯系

　　1.兩者用以實現各自目標的某些方式卻通常是相似的。

　　2.內部審計對象與注冊會計師審計對象也密切相關，甚至存在部分重疊。

　　注冊會計師通過了解與評估內部審計工作，利用可信賴的內部審計工作相關部分的成果，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率。

　　(二)利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任

　　注冊會計師對發表審計意見以及確定審計程序的性質、時間和范圍獨自承擔責任。注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內部審計人員的工作而減輕。

　　三、確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作

　　注冊會計師應當確定：

　　(一)內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的;

　　(二)如果可能足以實現審計目的，內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響。

　　(一)在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的時，注冊會計師應當評價：

　　1.內部審計的客觀性;

　　2.內部審計人員的專業勝任能力;

　　3.內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注;

　　4.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　(二)在確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響時，注冊會計師應當考慮：

　　1.內部審計人員已執行或擬執行的特定工作的性質和范圍;

　　2.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險;

　　3.在評價支持相關認定的審計證據時，內部審計人員的主觀程度;

　　4.選取測試項目擬采用的方法;

　　5.對所執行工作的記錄;

　　6.內部審計工作復核和報告程序。

　　四、利用內部審計人員的特定工作

　　(一)評價內部審計特定工作應考慮的因素

　　1.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員執行;

　　2.內部審計人員的工作是否得到適當的監督、復核和記錄;

　　3.內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論;

　　4.內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執行工作的結果一致;

　　5.內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。

　　(二)針對內部審計人員的特定工作實施審計程序

　　1.對相關領域的重大錯報風險的評估。如果內部審計的工作結果表明被審計單位的財務報表在某些領域存在重大錯報風險，注冊會計師在實施審計程序時應當予以特別的關注。

　　2.對內部審計的評估。包括評估內部審計的組織地位及其對客觀性的影響、內部審計的職責范圍、內部審計人員的專業勝任能力和應有的職業關注等。

　　3.對內部審計人員特定工作的評價。如果評價結果令人滿意，注冊會計師可以相應減少對其實施的進一步審計程序;反之，則應擴大所實施審計程序的范圍，進行更詳細的測試。

　　審計程序包括：

　　(1)檢查內部審計人員已經檢查過的項目;

　　(2)檢查其他類似項目;

　　(3)觀察內部審計人員正在實施的程序。

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