2012年注會考試《稅法》輔導(dǎo)講義：第十章(3)

更新時間：2012-05-16 10:34:49 來源：|0

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　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)稅行為	計(jì)稅依據(jù)	稅額計(jì)算
1.購買自用	支付給銷售方的全部價款和價外費(fèi)用價外費(fèi)用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、基金、違約金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等等，但不包括增值稅。	應(yīng)納稅額＝支付的不含增值稅價款×10%
2.進(jìn)口自用	組成計(jì)稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/(1-消費(fèi)稅稅率)	應(yīng)納稅額＝組價×10%
3.其他自用	凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價格為計(jì)稅依據(jù)	應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價格×10%
4.申報的計(jì)稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價格，又無正當(dāng)理由的	最低計(jì)稅價格作為計(jì)稅依據(jù)	應(yīng)納稅額＝最低計(jì)稅價格×10%

　　【例題3】某汽車制造廠2007年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎勵給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車售價為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務(wù)總局對同類轎車核定的最低計(jì)稅價格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅( )元。

　　A.45000 B.54000 C.252000 D.306000

　　答案：B

　　解析：自產(chǎn)轎車用于本企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納車輛購置稅。由于轎車的銷售價格高于最低計(jì)稅價格，所以計(jì)稅依據(jù)應(yīng)是轎車的銷售價格。

　　應(yīng)納車輛購置稅=180000*3*10%=54000元

　　補(bǔ)：應(yīng)納增值稅=(10+3+4)*180000*17%=520200元

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