【例1】甲企業因違約，于2010年12月被乙企業告上法庭，要求賠償80萬元。2010年12月31日法院尚未判決，甲企業按或有事項準則已確認預計負債50萬元，乙企業未確認收益。2011年3月10日，經法院判決甲企業應賠償60萬元，甲、乙雙方均服從判決，甲企業已向乙企業支付賠償款60萬元。

　　假設甲、乙企業2010年所得稅匯算清繳在2011年3月25日完成，假定兩企業的所得稅稅率均為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算;并假定該項預計負債產生的損失不允許在預計時稅前扣除，只有在損失實際發生時，才允許稅前抵扣;甲企業按10%提取法定盈余公積。2011年3月15日甲企業財務報告經董事會批準報出。

　　甲企業的會計處理：

　　①2011年3月10日，記錄支付的賠款

　　借：以前年度損益調整(調整2010營業外支出)100000

　　貸：其他應付款 100000

　　借：應交稅費――應交所得稅(60萬×25%)150000

　　貸：以前年度損益調整(調整2010所得稅費用)150000

　　借：以前年度損益調整(調整2010所得稅費用)125000

　　貸：遞延所得稅資產(50萬×25%) 125000

　　借：預計負債 500000

　　貸：其他應付款 500000

　　借：其他應付款 600000

　　貸：銀行存款 600000

　　② 將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

　　借：利潤分配――未分配利潤 75000

　　貸：以前年度損益調整 75000

　　③因凈利潤變動，調整盈余公積

　　借：盈余公積(75000×10%) 7500

　　貸：利潤分配――未分配利潤 7500

　　④調整報告年度報表如下表1、表2：

　　表1 利潤表(部分項目)

　　編制單位：甲公司 2010年度 單位：元

　　表2 資產負債表(部分項目)

　　編制單位：甲公司 2010年12月31日 單位：元

　　乙企業的會計處理：

　　①2011年3月10日，記錄收到的賠款

　　借：其他應收款 600000

　　貸：以前年度損益調整(2010營業外收入)600000

　　借：以前年度損益調整(2010所得稅費用)150000

　　貸：應交稅費――應交所得稅 (60萬×25%) 150000

　　②將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

　　借：以前年度損益調整 450000

　　貸：利潤分配――未分配利潤 450000

　　③因凈利潤增加，補提盈余公積

　　借：利潤分配――未分配利潤 45000

　　貸：盈余公積(450000×10%) 45000

　　④調整報告年度報表

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