2012年注會考試 審計 輔導講義：第十章(4)
更新時間：2012-05-03 09:34:17
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(三)評價樣本結(jié)果
1.分析樣本誤差
無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都應(yīng)當對樣本結(jié)果(誤差??控制測試中的控制偏差和細節(jié)測試中的金額錯報)進行定性評估和定量評估。
2.推斷總體誤差
在實施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。
當實施細節(jié)測試時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計其他方面的影響。
3.形成審計結(jié)論(考慮抽樣風險)
偏差率上限估計值=總體偏差率+抽樣風險允許限度
(1)控制測試
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統(tǒng)計抽樣 |
1.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，總體可以接受。
2.估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍；
3.估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，總體不能接受，應(yīng)當增加控制測試的范圍，或修正重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量；或?qū)ζ渌刂七M行測試。 |
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非統(tǒng)計抽樣 |
1.樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受，應(yīng)當修正重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量；
2.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受；
3.樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不可接受；
4.樣本偏差率低于可容忍偏差率，其差額不大不小，考慮是否接受總體，考慮擴大樣本規(guī)模以進一步收集證據(jù)。 |
(2)細節(jié)測試
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統(tǒng)計抽樣 |
1.計算的總體錯報上限大于或等于可容忍錯報，總體不能接受，所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。注冊會計師應(yīng)建議被審計單位對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄。
2.總體錯報上限低于可容忍錯報，總體可以接受，所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。 |
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非統(tǒng)計抽樣 |
1.調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，總體不能接受，應(yīng)建議被審計單位調(diào)整賬面記錄；修改進一步審計程序。
2.調(diào)整后的總體錯報大大低于可容忍錯報，總體可以接受。
3.調(diào)整后的總體錯報小于但接近可容忍錯報，總體不能接受，應(yīng)建議被審計單位調(diào)查錯報，調(diào)整賬面記錄；修改進一步審計程序。
4.調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，其差額不大不小，考慮是否接受總體，并考慮擴大細節(jié)測試的范圍，以獲取進一步的證據(jù)； |
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