一、審計抽樣定義

　　1.定義：審計抽樣是指CPA對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，這使CPA能夠獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體

　　2.審計抽樣的適用范圍

　　(1)當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試;

　　(2)在實施細節測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據。

　　二、抽樣風險和非抽樣風險

　　(一)抽樣風險(由于采用抽樣而引起的風險)

　　1.概念：指注冊會計師根據樣本得出的結論，和對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。

　　2.抽樣風險的控制

　　抽樣風險是抽出的樣本不能完全代表總體的風險。抽樣風險與樣本量成反向關系。樣本量越大，抽樣風險越低(可這樣理解：當抽取100%的樣本時，樣本就能完全代表總體，抽樣風險為0。這實際上不是抽樣了，而是全查，即不存在抽樣風險)。所以，只要有抽樣就存在抽樣風險。

　　控制抽樣風險的唯一途徑就是控制樣本規模。

　　3.抽樣風險的類型

　　(1)注冊會計師在進行控制測試時，主要面臨信賴不足風險和信賴過度風險。

　　信賴過度風險：根據樣本推斷的控制有效性高于實際，評估的重大錯報風險低于實際水平，從而影響審計效果(質量)

　　信賴不足風險：根據樣本推斷的控制有效性低于實際，評估的重大錯報風險高于實際水平，從而影響審計效率。

　　(2)注冊會計師在進行細節測試時，主要面臨誤拒風險和誤受風險。

　　誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險，從而影響審計效果(質量);

　　誤拒風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險，從而影響審計效率。

　　抽樣風險對審計工作的影響

　　(二)非抽樣風險(不是由樣本量引起的風險)

　　1.非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。

　　2.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。

　　3.非抽樣風險不能量化，但可通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。

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