二、審計程序$lesson$

　　(一)獲取審計證據(jù)的總體審計程序

　　按實施審計程序獲取審計證據(jù)的目的劃分，審計程序可以分為風(fēng)險評估程序、控制測試(必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序三種，審計準(zhǔn)則將審計程序的這三種分類稱之為總體審計程序。

　　(二)風(fēng)險評估程序

　　1.含義

　　風(fēng)險評估程序是指注冊會計師為了了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

　　2.目的

　　風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

　　3.內(nèi)容

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查。

　　(三)控制測試

　　1.含義

　　控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的有效性而實施的測試，其目的是測試控制運行的有效性。

　　2.當(dāng)存在下列情形之一時，控制測試是必要的

　　(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果;

　　(2)僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)。

　　(四)實質(zhì)性程序

　　1.含義

　　實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序，包括對某類交易、賬戶余額或披露的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。

　　2.實質(zhì)性程序類別

　　(1)細(xì)節(jié)測試是對某類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。細(xì)節(jié)測試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)，如存在、準(zhǔn)確性、計價等。

　　(2)實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，用以識別某類交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易。

    2012年注冊會計師輔導(dǎo)套餐限期五折優(yōu)惠 （通過率） （七天免費試聽）

    2012年注冊會計師考試招生簡章

    2011年注冊會計師考后交流及真題分享