2012年注會考試《稅法》輔導：第八章(4)
更新時間：2012-03-15 09:13:50
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4.與轉讓房地產有關的稅金$lesson$
(1)營業稅：銷售收入×5%
(2)城建稅：營業稅×(7、5、1%)
(3)教育費附加：營業稅×3%
(4)印花稅(房地產開發企業不扣，其他企業扣除0.5‰)：銷售收入×0.5‰
財稅[2010]103號的規定，對外資企業2010年12月1日(含)之后發生納稅義務的增值稅、消費稅、營業稅征收城市維護建設稅和教育費附加。
|
企業狀況 |
可扣除稅金 |
|
房地產開發企業 |
（1）營業稅
（2）城建稅和教育費附加 |
|
非房地產開發企業 |
（1）營業稅
（2）印花稅
（3）城建稅和教育費附加 |
5.財政部規定的其他扣除項目
從事房地產開發的納稅人可加計20%的扣除：
加計扣除費用=(取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本)×20%
【例題2】某房地產開發公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元,房地產開發成本為200萬元,房地產開發費用為40萬元,與轉讓房地產有關的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為( )。(1999年)
A.180萬元B.240萬元C.300萬元D.360萬元
【答案】B
【解析】1000-50-200-40-60-(50+200)×20%=600(萬元)
600÷(50+200+40+60+50)=150%
應納土地增值稅稅額=600×50%-400×15%=240(萬元)
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