四、現金流量表的編制(★)$lesson$

　　(一)現金流量表的格式

　　現金流量表

　　會企03表

　　編制單位：天華股份有限公司 2010年 單位：元

　　(靜態 動態)

　　現金流量表補充資料

　　(二)現金流量表的編制

　　1.現金的概念

　　現金流量表中的“現金”包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。其中，銀行存款必須是可以隨時用于支付的存款;現金等價物是指企業持有的期限短、流動性高、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的短期債權投資。

　　2.現金流量的分類

　　(1)經營活動產生的現金流量。經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等。

　　(2)投資活動產生的現金流量。投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。應掌握兩句話：

　　①投資活動包括兩個內容，既包括“對內投資”(購建固定資產、無形資產和其他長期資產)，也包括“對外投資”(購買股票、購買債券、投資辦企業);

　　②投資活動包括兩個方面，既包括購置時的現金流出，也包括處置時的現金流入。

　　(3)籌資活動產生的現金流量。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。應掌握兩句話：

　　①籌資活動包括兩個內容，既包括“資本”(接受現金投資)，也包括“債務”(與金融機構形成的債務和發行債券形成的債務);

　　②籌資活動包括兩個方面，既包括現金流入，也包括現金流出。

　　3.編制方法

　　(1)編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有二種：直接法和間接法。

　　(2)編制現金流量表時，可以采用工作底稿法、T型賬戶法和直接分析填列法，考試中不可能考完整的現金流量表的編制，但考生應了解現金流量表中各項目的含義。

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