2012年注會 審計 輔導講義：第七章(5)
更新時間：2012-02-24 09:34:18
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二、商業關系??自身利益、外在壓力
(一)商業關系的種類及防范措施
商業關系：
1.在與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業中擁有經濟利益;
2.按照協議，將會計師事務所的產品或服務與客戶的產品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售;
3.按照協議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產品或服務。
應對要求：
(1)會計師事務所不得介入此類商業關系;如果存在此類商業關系，應當予以終止。
(2)如果此類商業關系涉及審計項目組成員，會計師事務所應當將該成員調離審計項目組。
(3)如果審計項目組成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業關系，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。
(三)從審計客戶購買商品或服務
1.如果按照正常的商業程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響
2.如果按正常的商業程序公平交易，但交易性質特殊或金額重大，可能因自身利益產生不利影響
3.如果不按照正常的商業程序公平交易，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。
(1)取消交易或降低交易規模;
(2)將相關審計項目組成員調離審計項目組。
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