第六節 為審計客戶提供非鑒證服務$lesson$

　　一、承擔審計客戶的管理層職責對獨立性的不利影響

　　承擔審計客戶的某項活動屬于管理層職責

　　(負責、決定)

　　(1)制定政策和戰略方針

　　(2)指導員工的行動并對其行動負責

　　(3)對交易進行授權

　　(4)確定采納會計師事務所或其他第三方提出的建議

　　(5)負責按照適用的會計準則編制財務報表

　　(6)負責設計、實施和維護內部控制

　　沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平

　　承擔審計客戶的某項活動不屬于管理層職責事務所應當確保由管理層的成員負責作出重大判斷和決策，評價服務的結果，并對依據服務結果采取的行動負責

　　(1)執行一項已由管理層授權的非重要交易

　　(2)跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶這些日期

　　(3)向管理層提供意見和建議，以協助管理層履行職責

　　事務所應當確保由管理層的成員負責作出重大判斷和決策，評價服務的結果，并對依據服務結果采取的行動負責

　　三、編制會計記錄和財務報表對獨立性的不利影響

　　對獨立性產生不利影響的活動公眾利益實體的審計客戶(1)提供工資服務

　　(2)編制所審計的財務報表

　　(3)編制所審計財務報表依據的財務信息

　　一般的審計客戶事務所向審計客戶提供編制會計記錄或財務報表等服務，隨后又審計該財務報表

　　不對獨立性產生不利影響的活動(1)溝通審計相關的事項(1)對會計準則或財務報表披露要求的運用

　　(2)與財務報表相關的內部控制的有效性，以及資產、負債計量方法的適當性

　　(3)會計調整分錄的建議

　　(2)提供特定技術支持，但不承擔管理層職責(1)解決賬戶調節問題

　　(2)分析和積累監管機構要求提供的信息

　　(3)將按照某種會計準則編制的財務報表，轉換為按照另一種會計準則編制的財務報表

　　(3)向非公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作(1)根據來源于客戶的數據提供工資服務

　　(2)在客戶確定或批準賬戶分類的基礎上記錄交易

　　(3)將已記錄的交易過入總分類賬

　　(4)將客戶批準的分錄過入試算平衡表

　　(5)根據試算平衡表中的信息編制財務報表

　　(4)非審計項目組成員向公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作不是審計項目組的成員，同時滿足

　　(1)接受服務的分支機構或關聯實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性;

　　(2)服務所涉及的事項從總體上對該分支機構或關聯實體的財務報表不具有重要性。

　　(5)在緊急或特殊情況下提供的會計和記賬服務經相關監管機構同意，同時滿足

　　(1)只有該會計師事務所擁有服務的資源，并且熟悉客戶的系統和程序，能夠協助客戶及時編制會計記錄和財務報表;

　　(2)如果限制該會計師事務所提供服務，將給客戶帶來嚴重的困難。

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