2012年注會《稅法》輔導：幾種特殊經營行為(1)

更新時間：2012-02-07 08:53:24 來源：|0

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　　一、兼有、兼營與混合銷售行為稅務處理

經營行為	稅務處理
1.兼營不同稅目的應稅行為：營業稅納稅人從事不同稅率的應稅項目	均交營業稅。依納稅人的核算情況：（1）分別核算，按各自稅率計稅　（2）未分別核算，從高適用稅率
2.混合銷售行為：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業稅應稅項目的某一項銷售行為	依納稅人的營業主業判斷，只交一種稅。以經營營業稅應稅勞務為主，交營業稅
3.兼營非應稅勞務：提供營業稅應稅勞務的同時，還經營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務	依納稅人的核算情況：（1）分別核算，分別交增值稅、營業稅（2）未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。

　　【經典例題】按《營業稅暫行條例實施細則》的規定，企業下列行為屬于兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的有(　)。

　　A.運輸企業銷售貨物并負責運輸所售貨物

　　B.飯店開設客房、餐廳從事服務業務并附設商場銷售貨物

　　C.商場零售商品并附設快餐城提供就餐服務

　　D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業務

　　【答案】B

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經營行為	稅務處理
1.兼營不同稅目的應稅行為：營業稅納稅人從事不同稅率的應稅項目	均交營業稅。依納稅人的核算情況：（1）分別核算，按各自稅率計稅　（2）未分別核算，從高適用稅率
2.混合銷售行為：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業稅應稅項目的某一項銷售行為	依納稅人的營業主業判斷，只交一種稅。以經營營業稅應稅勞務為主，交營業稅
3.兼營非應稅勞務：提供營業稅應稅勞務的同時，還經營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務	依納稅人的核算情況：（1）分別核算，分別交增值稅、營業稅（2）未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。

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