【經典例題】某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入：$lesson$

　　為電信部門代收電話費取得手續費收入80萬元;

　　銷售各種憑證取得收入30萬元;

　　向某商業企業發放周轉性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元;

　　7月1日向某生產企業發放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產企業未向銀行支付利息;

　　受托發放貸款8000萬元，貸款期限6個月，貸款年利率5%，銀行已按當季應收利息的8%收取手續費，當季借款方未支付利息;

　　7月l日購進有價證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元(7月8目已收到)，9月28日以400萬元賣出。第3季度應納營業稅多少元?

　　【解析】發放貸款業務應交納營業稅=(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2(萬元)

　　貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業稅。

　　銷售各種憑證繳納營業稅=30×5%=1.5(萬元)

　　手續費收入應交營業稅=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4(萬元)

　　該銀行受托發放貸款業務，應代扣代繳營業稅。

　　代扣代繳的營業稅額=8000×5%÷2×5%=10(萬元)

　　金融商品買賣應納營業稅=【400-(330-6)】×5%=3.8(萬元)

　　第3季度應納營業稅額=17.2+1.5+4.4+3.8=26.9(萬元)

　　6.保險業務：

　　(1)初保業務營業額：全部保費收入。

　　(2)儲金業務營業額：儲金的利息(即納稅人在納稅期內的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計算。)

　　(3)保險企業已征收過營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期限內未收回的，允許從營業額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業額中。

　　(4)保險企業開展無賠償獎勵業務：向投保人實際收取的保費。

　　(5)境內保險人以境內標的物向境外再保險人辦理分保業務：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額。

　　7.金融企業貸款利息征收營業稅的具體規定

　　(1)金融企業發放貸款(包括自營貸款和委托貸款，下同)后，凡在規定的應收未收利息核算期內發生的應收利息，均應按規定申報繳納營業稅;貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業稅。

　　8.外幣折合成人民幣。金融業按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額，保險業按其收到的外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額。

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