2012年注會《會計》輔導：所得稅資料(一)

更新時間：2011-12-26 09:44:39 來源：|0

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　　一、所得稅會計概述$lesson$

　　1.所得稅概念

　　所得稅的核算是會計核算中的重點和難點，“所得稅”是個統(tǒng)稱，在具體核算時應分成兩條線：應交所得稅和所得稅費用。

　　(1)應交所得稅。其特點是：按稅法計算、屬于負債要素、列示在資產(chǎn)負債表中。

　　(2)所得稅費用。其特點是：按會計準則的規(guī)定計算、屬于費用要素、列示在利潤表中。

　　只有明確了應交所得稅和所得稅費用是二個不同的概念，在會計處理時才不會混淆。值得說明的是，本章的最終目標是要確定所得稅費用。

　　2.所得稅核算方法

　　按照會計準則規(guī)定，企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額(即暫時性差異)分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，從而確定所得稅費用。

　　3.所得稅會計核算程序

　　(1)確定資產(chǎn)和負債的賬面價值。

　　(2)確定資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。

　　(3)確定暫時性差異，相應確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

　　(4)確定應交所得稅。

　　(5)確定所得稅費用。

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