二、對違反職業道德基本原則的防范措施防$lesson$

　　范措施包括：(1)行業、法律法規或監管機構規定的防范措施(第二節)

　　(2)工作環境中的防范措施

　　最終，理性且掌握充分信息的第三方認定通過采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。

　　(一)會計師事務所層面的防范措施

　　會計師事務所層面的防范措施主要包括：(總體，了解)

　　1.會計師事務所領導層強調遵循職業道德基本原則的重要性;

　　2.會計師事務所領導層倡導鑒證業務項目組成員維護公眾利益;

　　3.實施和監控項目質量控制的政策和程序;

　　4.制定有關政策，以識別對遵循職業道德基本原則的威脅、評價這些威脅的重要程度、采取防范措施以消除威脅或將其降至可接受水平。如果無法采取適當的防范措施，應當終止業務約定或拒絕接受業務委托;

　　5.制定要求遵循職業道德基本原則的內部政策和程序;

　　6.制定有關政策和程序，以識別會計師事務所或項目組成員與客戶之間的利益或關系;

　　7.制定有關政策和程序，以監控和管理對來源于某一客戶的收入的依賴程度;

　　8.當向鑒證客戶提供非鑒證服務時，分派不同的合伙人和項目組，并向不同的上級報告工作;

　　9.制定有關政策和程序，以防止項目組以外的人員對業務結果產生不當影響;

　　10.及時與所有合伙人和專業人員溝通會計師事務所的政策和程序及其變化情況，并就這些政策和程序進行適當的培訓和教育;

　　11.指定高級管理人員負責監督會計師事務所質量控制系統是否適當運行;

　　12.向合伙人和專業人員提出鑒證客戶和關聯實體的名單，要求與之保持

　　獨立性;

　　13.建立懲戒機制，以促進對政策和程序的遵循;

　　14.公開相關政策和程序，以鼓勵和授權員工向會計師事務所的高層反映遵循職業道德基本原則方面的問題。

　　(二)具體業務層面的防范措施 (重要)

　　具體業務層面的防范措施主要包括：

　　1.由未涉及非鑒證服務的注冊會計師復核已執行的非鑒證工作，或在必要時提供建議;

　　2.由鑒證業務項目組以外的注冊會計師復核已執行的鑒證工作，或在必要時提供建議;

　　3.向客戶的獨立董事、行業監管機構或其他注冊會計師等獨立第三方咨詢;

　　4.與客戶治理層討論職業道德問題;

　　5.向客戶治理層披露服務性質和收費金額;

　　6.請其他會計師事務所執行或重新執行部分業務;

　　7.輪換鑒證業務項目組高級員工。

　　(三)客戶內部系統和程序中的防范措施主要包括：

　　1.客戶要求由其管理層以外的人員批準聘請某一會計師事務所執行業務;

　　2.客戶擁有具備經驗和資歷的、能夠勝任管理決策工作的員工;

　　3.客戶執行了能夠保證對非鑒證業務委托做出客觀選擇的內部程序;

　　4.客戶擁有為會計師事務所的服務提供適當監督和溝通的治理結構。

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