一、稅法體系概述$lesson$

　　稅法體系就是通常所說的稅收制度(簡稱稅制)。

　　稅收制度的內容主要有三個層次：(1)不同的要素構成稅種;(2)不同的稅種構成稅收制度;(3)規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)，如稅收征管法。

　　二、稅法的分類

　　(一)按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

　　我國目前還沒有制定統一的稅收基本法。

　　稅收普通法：如個人所得稅法、稅收征收管理法等。

　　(二)按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。

　　稅收實體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。

　　稅收程序法是指稅務管理方面的法律，如《稅收征收管理法》。

　　【重點考題】中華人民共和國現行稅法體系是由稅收實體法構成的。( )(1998年)【答案】×

　　(三)按照稅法征收對象的不同，可分為四種

　　(四)按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

　　國際稅法效力高國內稅法。

　　三、我國現行稅法體系

　　(一)我國稅收實體法體系：

　　【間接稅――納稅人和負稅人不一致，如流轉稅;直接稅――納稅人和負稅人一致，所得稅。我國目前稅制是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。】

　　(二)稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關法》和《進出口關稅條例》等。

　　【重點考題】我國現行稅法共有18個稅種，按其性質和作用大致分為6類。其中屬于“財產和行為稅類”的有(　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅 B.土地增值稅 C.城建稅 D.契稅 E.印花稅

　　【答案】DE

　　(二)稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關法》和《進出口關稅條例》等。

　　【重點考題】下列各項中，屬于我國現行稅法的有(　)。(2008年)

　　A.稅收基本法 B.企業(yè)所得稅法 C.進出口關稅條例 D.中央與地方共享稅條例

　　【答案】BC

　　四、我國稅收制度的沿革

　　經歷了5次重大的稅制改革。目前正處于新一輪稅改過程中。

　　第一次，1950年，新中國成立之初，建立新稅制。

　　第二次，1958年，主要內容是簡化稅制，以適應社會主義改造基本完成、經濟管理體制改革之后的形式的要求。

　　第三次，1973年，主要內容仍是簡化稅制，這是“文化大革命”的產物。

　　第四次，1984年，主要內容是普遍實行國營企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度。

　　第五次，1994年，主要內容是全面改革工商稅收制度。

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