一、稅法的原則(新增)$lesson$

　　稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。

　　(一)稅法基本原則

　　稅法基本原則是統領所有稅收規范的根本準則，包括稅收立法、執法、司法在內的一切稅收活動都必須遵守稅法基本原則。

　　1.稅收法定原則(稅收法定主義)

　　稅收法定主義包括稅收要件法定原則【稅收要件法定原則：納稅人、納稅時間、納稅地點等都做規定】和稅務合法性原則。

　　2.稅法公平原則

　　稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平。【橫向公平：負擔能力相當稅負相等，縱向公平：負擔能力不等稅負不等。】

　　3.稅收效率原則

　　包含兩方面，一是指經濟效率【經濟效率：國家征稅】，二是指行政效率。

　　4.實質課稅原則

　　應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

　　(二)稅法的適用原則

　　稅務行政機關和司法機關運用稅收法律規范解決具體問題所必須遵循的準則。包括：

　　1.法律優位原則

　　效力：稅收法律〉稅收行政法規〉稅收行政規章

　　2.法律不溯及既往原則

　　基本含義為：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

　　3.新法優于舊法原則(后法優于先法原則)

　　含義為：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法。

　　新法優于舊法原則在稅法中普遍適用，但是當新稅法與舊稅法處于普通法與特別法的關系時，以及某些程序性稅法引用“實體從舊，程序從新原則”時，可以例外。

　　4.特別法優于普通法的原則

　　其含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力。【企業所得稅法征收管理規定優于稅收征管法】

　　5.實體從舊，程序從新原則

　　這一原則的含義包括兩個方面，(1)實體稅法不具備溯及力;(2)程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。【2008年某企業少交企業所得稅100*0.33，2010年稅務機關發現，按照100*0.33補交企業所得稅。如果稅收征管法罰則發生變化，按照最新的】

　　6.程序優于實體原則

　　這是關于稅收爭訟法的原則。其基本含義為在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。【納稅人對稅務機關的處罰不服，納稅人先交稅在進行稅務行政復議。】

　　【注意：稅法基本原則與稅法的適用原則內容區分開】

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