2012年注會《稅法》預習輔導：第三章節(2)
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第二節 納稅義務人$lesson$
一、納稅義務人
在我國境內生產、委托加工和進口條例規定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。
第三節 征稅范圍
四個環節：生產、委托加工、進口、零售，指定環節一次性繳納，其他環節不再繳納。
一、生產銷售應稅消費品
二、委托加工應稅消費品
三、進口應稅消費品
【經典例題】 2008年
下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A.批發環節銷售的卷煙
B.零售環節銷售的金基合金首飾
C.生產環節銷售的普通護膚護發品
D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車
【答案】B
新增四、零售應稅消費品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品
零售環節征收消費稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：
要素規 定注 釋
征稅范圍僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾不符合條件的，仍在生產環節交納消費稅的金銀首飾
稅率5%對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅(10%);在零售環節銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅
計稅依據一般規定不含增值稅的銷售額含稅銷售額÷(1+17%)
計稅依據具體規定1.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售按銷售額全額征收消費稅
2.金銀首飾連同包裝物銷售無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
3.帶料加工的金銀首飾按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
4.以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅
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