3.促進道德和負(fù)責(zé)任的決策$lesson$

　　良好的公司治理最終需要誠信的人員。每個企業(yè)應(yīng)該確定自己的政策，以影響董事和關(guān)鍵管理人員的適當(dāng)行為。行為守則是一種引導(dǎo)董事及主要管理人員的有效方式，并能夠表明對企業(yè)的道德承諾。企業(yè)可建立一套行為守則，以指導(dǎo)董事、首席執(zhí)行官(或相應(yīng)職務(wù))，首席財務(wù)官(或相應(yīng)職務(wù))及任何其他關(guān)鍵人員的行為。如果企業(yè)明確聲明董事和關(guān)鍵管理人員能夠遵守行為守則，投資者的信心就會得到增強。

　　此外，企業(yè)還可以披露董事、經(jīng)理和員工對公司證券進行交易的政策。如果沒有充分了解企業(yè)在這方面的政策，公眾對該企業(yè)的信心也會下降。這項政策的目的是防止擁有內(nèi)幕信息的人員，包括董事、首席執(zhí)行官(或相應(yīng)職位)、首席財務(wù)官(或相應(yīng)職位)，工作人員等利用擁有內(nèi)幕信息對公司證券進行交易。“內(nèi)幕信息”是有關(guān)企業(yè)的財務(wù)狀況、戰(zhàn)略和行動等如果一經(jīng)公開就可能會嚴(yán)重影響公司證券價格的信息。

　　企業(yè)應(yīng)考慮采取適當(dāng)?shù)淖袷貥?biāo)準(zhǔn)和程序，以促進實施上述的政策，并建立內(nèi)部審查機制，以評估遵循情況和有效性。這種審查可能涉及內(nèi)部審計職能。

　　4.維護財務(wù)報告的誠信

　　這是指企業(yè)應(yīng)該有一個獨立的結(jié)構(gòu)以核實和維護企業(yè)財務(wù)報告的誠信。這就要求公司建立一個審查和授權(quán)的結(jié)構(gòu)，以保證企業(yè)的財務(wù)狀況得到真實可靠的披露。該結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括，如負(fù)責(zé)審查和審計的審計委員會和一個能夠確保公司的外部審計師獨立性和勝任能力的程序。

　　特別是對大型企業(yè)而言，審計委員會可能比董事會更加有效地關(guān)注有關(guān)驗證和維護公司財務(wù)報告誠信的事項。這樣的結(jié)構(gòu)并沒有削弱董事會對于確保企業(yè)財務(wù)報告誠信的最終責(zé)任。

　　企業(yè)應(yīng)要求首席執(zhí)行官(或相應(yīng)職位)和首席財務(wù)官(或相應(yīng)職位)，以書面形式向董事會報告，企業(yè)的財務(wù)報告在所有重大方面按照有關(guān)的會計準(zhǔn)則真實公允地反映了該公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　獨立的審計委員會的存在已經(jīng)被國際公認(rèn)為良好公司治理的一個重要特征。如果沒有審計委員會，企業(yè)就更加需要披露替代辦法是如何保證財務(wù)報表的誠信和外部審計師的獨立性，以及為什么沒有審計委員會。

　　審計委員會應(yīng)審查企業(yè)財務(wù)報告的誠信和監(jiān)督外部審計師的獨立性。審計委員會應(yīng)當(dāng)向董事會報告。報告應(yīng)包含有關(guān)委員會的作用和責(zé)任的事項，包括評估外部報告和評估支持外部報告的管理程序，挑選、任命和輪換外部審計師的程序，對聘用和解聘外部審計師的建議，對外部審計師的表現(xiàn)和獨立性的評估以及審計委員會是否對由外部審計師提供的非審計服務(wù)的獨立性感到滿意，對業(yè)績和內(nèi)部審計客觀性的評估，對風(fēng)險管理、內(nèi)部遵循情況和控制系統(tǒng)的審查結(jié)果。

　　5.及時且公正地披露信息

　　所有投資者都享有平等及時地了解公司重大信息的權(quán)利，包括公司的財務(wù)狀況、業(yè)績、所有權(quán)和治理情況。企業(yè)應(yīng)向投資者披露重要信息，提高他們獲得董事會運營企業(yè)的信息的方便性，這被認(rèn)為是一個改善公司治理的做法的主要方式。而向投資者披露重大信息的最主要方法之一就是企業(yè)的年度報告。

　　此外，企業(yè)可以建立書面政策和程序，以確保遵守有關(guān)條例和信息披露要求，并建立確保高級管理人員遵循政策的問責(zé)制度。還要設(shè)計審查和審批程序，以確保企業(yè)及時、準(zhǔn)確地公開信息，不遺漏重要信息，并以一種明確客觀的方式，便于投資者在做出投資決定時評估這些信息。

　　企業(yè)應(yīng)評注他們的財務(wù)業(yè)績，以提高報告的清晰度和平衡。這種評注應(yīng)包括投資者對企業(yè)的經(jīng)營活動和結(jié)果做出明智評估所需要的信息。

　　6.尊重股東的權(quán)利

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠和股東有效溝通，使他們隨時能夠得到公司客觀公正和易于理解的信息以及企業(yè)的計劃，便于他們參加股東大會。

　　為了尊重股東的權(quán)利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計和披露溝通政策，以促進和股東之間的有效溝通，并鼓勵股東有效地參加股東大會。此外，公布公司的股東溝通政策也將幫助投資者獲取信息。企業(yè)可以考慮如何最好地利用新技術(shù)，提供更多的機會，以便更有效地與股東溝通并解決不能親自出席會議的股東的問題。

    2011年注冊會計師考后交流及真題分享

    2012年注冊會計師考試招生簡章

    環(huán)球網(wǎng)校隆重推出輔導(dǎo)套餐優(yōu)惠多多

    2011年注冊會計師考后學(xué)員交流

    注會輔導(dǎo)六折七日免費試聽