(二)現(xiàn)金流量表的編制$lesson$

　　1.現(xiàn)金的概念

　　現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。其中，銀行存款必須是可以隨時(shí)用于支付的存款;現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期債權(quán)投資。

　　2.現(xiàn)金流量的分類

　　(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。

　　(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。應(yīng)掌握兩句話：

　　①投資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容，既包括“對(duì)內(nèi)投資”(購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn))，也包括“對(duì)外投資”(購(gòu)買股票、購(gòu)買債券、投資辦企業(yè));

　　②投資活動(dòng)包括兩個(gè)方面，既包括購(gòu)置時(shí)的現(xiàn)金流出，也包括處置時(shí)的現(xiàn)金流入。

　　(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。應(yīng)掌握兩句話：

　　①籌資活動(dòng)包括兩個(gè)內(nèi)容，既包括“資本”(接受現(xiàn)金投資)，也包括“債務(wù)”(與金融機(jī)構(gòu)形成的債務(wù)和發(fā)行債券形成的債務(wù));

　　②籌資活動(dòng)包括兩個(gè)方面，既包括現(xiàn)金流入，也包括現(xiàn)金流出。

　　3.編制方法

　　(1)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有二種：直接法和間接法

　　(2)在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法、T型賬戶法和直接分析填列法。

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