五、治理層$lesson$

　　治理層，是指對實體的戰略方向以及管理層履行經營管理責任負有監督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監督。

　　注冊會計師應當根據職業判斷，定期就可能影響獨立性的關系和其他事項與治理層溝通。上述溝通使治理層能夠：

　　1.考慮會計師事務所在識別和評價對獨立性的不利影響時作出的判斷是否正確;

　　2.考慮會計師事務所為消除不利影響或將其降低至可接受的水平所采取的防范措施是否適當;

　　3.確定是否有必要采取適當的措施。

　　對于因外在壓力和密切關系產生的不利影響，這種溝通尤其有效。

　　六、工作記錄

　　七、業務期間

　　1、業務期間概念

　　注冊會計師應當在業務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。

　　業務期間：是指自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業務具有連續性，業務期間結束日應以其中一方通知解除業務關系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準。

　　一次審計、連續審計

　　財務報表涵蓋的期間：例如在年度報表審計里1.1~12.31

　　2.考慮不利影響因素

　　如果一個實體委托會計師事務所對其財務報表發表意見，并且在該財務報表涵蓋的期間或之后成為審計客戶，會計師事務所應當確定下列因素是否對獨立性產生不利影響：

　　1.在財務報表涵蓋的期間或之后、接受審計業務委托之前，與審計客戶之間存在的經濟利益或商業關系;

　　2.以往向審計客戶提供的服務。(包括非鑒證服務，例如代理記帳)

　　3.防范措施主要包括：

　　1.不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員;

　　2.必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作;

　　3.由其他會計師事務所評價非鑒證業務的結果，或由其他會計師事務所重新執行非鑒證業務，并且所執行工作的范圍能夠使其承擔責任。

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