一、獨立性的概念框架$lesson$

　　(一)獨立性的內涵

　　1.實質上的獨立性。實質上的獨立性是一種內心狀態;

　　2.形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度。

　　(二)獨立性概念框架的內涵

　　獨立性概念框架要求注冊會計師：

　　(1)識別對獨立性的不利影響;

　　(2)評價不利影響的嚴重程度;

　　(3)必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。在運用獨立性概念框架時，注冊會計師應當運用職業判斷。

　　二、網絡與網絡事務所

　　1、定義：

　　網絡是指由多個實體組成，旨在通過合作實現下列一個或多個目的的聯合體：

　　(1)共享收益或分擔成本;

　　(2)共享所有權、控制權或管理權;

　　(3)共享統一的質量控制政策和程序;

　　(4)共享同一經營戰略;

　　(5)使用同一品牌;

　　(6)共享重要的專業資源。

　　網絡事務所是指屬于某一網絡的會計師事務所或實體。如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，該事務所應當與網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立。

　　解釋：

　　實體：有關網絡事務所的獨立性要求適用于所有符合網絡事務所定義的實體，例如從事咨詢業務或專業法律業務的實體，而無論該實體本身是否符合事務所的定義。

　　網絡：

　　在判斷一個聯合體是否形成網絡時，注冊會計師應當運用下列標準：一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，是否很可能認為這些實體形成網絡。

　　一個聯合體旨在通過合作，見定義(6)個方面

　　專業資源包括：

　　(1)能夠使各會計師事務所交流諸如客戶資料、收費安排和時間記錄等信息的共享系統;

　　(2)合伙人和員工;

　　(3)技術部門，負責就鑒證業務中的技術或行業特定問題、交易或事項提供咨詢;

　　(4)審計方法或審計手冊;

　　(5)培訓課程和設施。

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