【答案】

　　(1)判斷專門借款的資本化期間

　　2007年資本化期間為2007年1月1日―12月31日，但4月1日―6月30日應暫停資本化。

　　(2)按季計算2007年與工程有關的利息、利息資本化金額，并進行賬務處理

　　①第一季度

　　a. 專門借款利息=1000×8%/4=20(萬元)

　　b.利息資本化金額=利息費用-閑置資金取得的利息收入=20―4=16(萬元)

　　借：在建工程――生產線 16

　　銀行存款 4

　　貸：應付利息 20

　　②第二度(暫停資本化)

　　a. 專門借款利息=1000×8%/4=20(萬元)

　　b.計入財務費用的金額=20―4=16(萬元)

　　借：財務費用 16

　　銀行存款 4

　　貸：應付利息 20

　　③第三季度

　　a. 專門借款利息=1000×8%/4=20(萬元)

　　b.利息資本化金額=20―9=11(萬元)

　　借：在建工程――生產線 11

　　銀行存款 9

　　貸：應付利息 20

　　④第四季度

　　a. 專門借款利息=1000×8%/4=20(萬元)，應全部資本化

　　b.從10月1日開始，該工程累計支出已達1200萬元，超過了專門借款200萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。

　　累計資產支出加權平均數=200×(3/3)=200(萬元)

　　季度資本化率=6%/4=1.5%

　　一般借款利息資本化金額=200×1.5%=3(萬元)

　　c.賬務處理

　　專門借款利息的賬務處理：

　　借：在建工程――生產線 20

　　貸：應付利息 20

　　一般借款利息的賬務處理：

　　借：在建工程――生產線 3

　　財務費用 4.5

　　貸：銀行存款(500×6%/4)7.5

　　2.匯兌差額資本化金額的確定

　　在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本。可詳見本輔導書外幣折算章的例子。

　　3.輔助費用資本化金額的確定

　　(1)輔助費用是企業為了安排借款而發生的必要費用，包括借款手續費(如發行債券手續費)、傭金等。如果企業不發生這些費用，就無法取得借款，因此輔助費用是企業借入款項所付出的一種代價，是借款費用的有機組成部分。

　　(2)輔助費用應根據《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》的規定進行處理：借款發生的輔助費用應計入借款的初始確認金額，即抵減相關借款的初始金額，從而影響以后各期實際利息的計算。換句話說，由于輔助費用的發生將導致相關借款實際利率的上升，從而需要對各期利息費用作相應調整，在確定借款輔助費用資本化金額時可以結合借款利息資本化金額一起計算。

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