二、關(guān)聯(lián)方交易的識別

　　(一)復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息，并對其他重要的關(guān)聯(lián)方交易保持警惕。

　　(二)了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

　　在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與關(guān)聯(lián)方交易授權(quán)和記錄相關(guān)的控制活動的適當(dāng)性。

　　(三)對異常交易保持警惕

　　在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對顯得異常的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。

　　這些交易主要包括：

　　(1)價格、利率、擔(dān)保和付款等條件異常的交易;

　　(2)商業(yè)理由明顯不合乎邏輯的交易;

　　(3)實質(zhì)與形式不符的交易;

　　(4)處理方式異常的交易;

　　(5)與某些顧客或供貨商進行的大量或重大交易;

　　(6)未予記錄的交易。

　　(四)實施進一步審計程序時對關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注

　　在審計過程中，注冊會計師實施的下列審計程序可能識別出關(guān)聯(lián)方交易的存在：

　　(1)執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試;

　　(2)查閱股東會和董事會的會議紀要;

　　(3)復(fù)核大額或異常的交易、賬戶余額的會計記錄，特別關(guān)注接近報告期末或在報告期末確認的交易;

　　(4)復(fù)核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易;

　　(5)復(fù)核投資交易。

　　三、檢查已識別的關(guān)聯(lián)方交易

　　1.檢查已識別出的關(guān)聯(lián)方交易的審計程序

　　(1)了解交易的商業(yè)目的;

　　(2)檢查發(fā)票、合同和其他相關(guān)材料，如驗收報告和貨運單據(jù);

　　(3)確定交易是否已得到管理層或治理層的批準;

　　(4)檢查關(guān)聯(lián)方交易在財務(wù)報表中的披露是否充分。

　　2.針對關(guān)聯(lián)方交易證據(jù)有限實施的審計程序

　　(1)向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額;

　　(2)檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息;

　　(3)向與交易相關(guān)的人員和機構(gòu)(如銀行、律師、擔(dān)保人或代理商等)函證或與之討論相關(guān)信息。

　　四、管理層聲明

　　五、審計結(jié)論和報告

    2011年注冊會計師考試報名匯總

    2010年注冊會計師學(xué)員考后交流

    2011注冊會計師網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章