三、了解與初步評估內部審計

　　(一)了解的目的

　　識別和評估財務報表重大錯報風險并設計和實施進一步審計程序。

　　(二)內部審計對注冊會計師審計作用的局限性

　　(1)有效的內部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質和時間并縮小實施審計程序的范圍，但不能完全取代注冊會計師應當實施的審計程序。在某些情況下，考慮內部審計活動后，注冊會計師可能認為內部審計對其實施的審計程序沒有任何作用。

　　(2)并非所有的內部審計工作都與注冊會計師審計相關，注冊會計師考慮內部審計活動后可能認為內部審計對其實施的審計程序沒有任何作用;

　　(三)對內部審計的職能進行評估

　　在下列情況下，內部審計沒有作用，注冊會計師不會利用：

　　(1)內部審計活動與注冊會計師審計無關;

　　(2)內部審計活動與注冊會計師審計有關，但注冊會計師認為進一步評估內部審計不符合成本效益原則;

　　(3)注冊會計師對內部審計人員的專業勝任能力、客觀性和工作質量存有疑慮。

　　(四)了解內部審計并對其進行評估時應當考慮的重要因素

　　(1)內部審計的組織地位及其對客觀性的影響;

　　(2)內部審計的職責范圍;

　　(3)內部審計人員的專業勝任能力;

　　(4)內部審計人員應有的職業關注。

　　四、溝通和協調

　　(一)溝通和協調的時間安排

　　當計劃利用內部審計工作時，注冊會計師應當考慮內部審計的工作計劃，并盡早與內部審計人員進行討論。

　　(二)溝通和協調的主要內容

　　(1)審計工作的時間，包括制定內部審計計劃、實施內部審計程序、出具內部審計報告的時間安排。

　　(2)審計覆蓋的范圍，包括內部審計覆蓋的主體對象及時間范圍。

　　(3)重要性水平取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。

　　(4)擬確定的選取樣本的方法，括使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣、系統選樣和隨意選樣。

　　(5)對已實施工作的記錄。應當能夠提供充分、適當的記錄作為內部審計報告的基礎、證實內部審計工作是否被恰當地執行并使其他人能夠據此檢查內部審計工作的執行情況。

　　(6)復核與報告程序。內部審計人員應對審計工作進行復核，并盡快形成書面報告，將其傳遞給審計對象及相關管理層。

　　(三)溝通和協調的方式

　　(1)定期召開會議討論共同關心的問題;

　　(2)交換審計報告和管理建議書;

　　(3)在審計技巧、審計方法和審計術語方面達成共識;

　　(4)統籌審計方案。

　　五、評價內部審計的特定工作

　　(一)評價的目的

　　如果擬利用內部審計的特定工作，注冊會計師應當評價內部審計的的特定工作并實施審計程序，以確定是否能夠滿足注冊會計師審計的需要。

　　(二)評價時考慮的因素

　　(1)內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員擔任，助理人員的工作是否得到適當的監督、復核和記錄;

　　(2)內部審計是否能夠獲取充分、適當的審計證據以得出合理的審計結論;

　　(3)內部審計結論是否恰當，內部審計報告是否與內部審計工作的結果一致;

　　(4)內部審計發現的例外或異常事項是否得以適當解決。

　　(三)對內部審計特定工作實施審計程序

　　(1)檢查內部審計人員已檢查的項目;

　　(2)檢查其他類似項目;

　　(3)觀察內部審計程序的實施情況。

    2011年注冊會計師考試報名匯總

    2010年注冊會計師學員考后交流

    2011注冊會計師網上輔導招生簡章