2011注冊會計師《稅法》講義:第一章(2)

更新時間：2011-04-28 16:05:46 來源：|0

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　　(二)稅法的特點 $lesson$

　　1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不是習慣法。

　　稅法是由國家制定的，而不是認可的，其根本原因在于國家征稅權凌駕于生產資料所有權之上，是對納稅人收入的再分配。稅法屬于侵權法。

　　2.從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)

　　稅法直接規(guī)定人們的某種義務，具有強制性，所以不屬于授權法

　　3.從內容看，稅法具有綜合性

　　即稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。

　　【例題4】稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于(　)。

　　A.義務性法規(guī) B.授權性法規(guī)

　　C.習慣法 D.制定法

　　答案：D

　　二、稅法原則(掌握)

　　稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個層次

　　(一)稅法基本原則??法、公、合、實4個原則，重點掌握前兩個

基本原則	定義	備注
稅收法律主義	是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，征納主體的權利義務只以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。	（1）從現(xiàn)代社會來看，稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預測性（2）該原則可概括為課稅要素法定：強調3個內容課稅要素明確：更多的從立法技術的角度保證稅收分配關系的確定性依法稽征收：納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開征、停征、減稅、免稅、退補稅收及延期納稅的權利，即使征納雙方達成一致也是違法的。
稅收公平主義	稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同，負擔能力不等，稅負不同。	法律上的稅收公平與經濟上的稅收公平有所不同，3點（掌握，教材4-5頁）
稅收合作信賴主義	征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。	這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應用這一原則時都作了一定限制。具體限制有3點，了解即可。
實質課稅原則	依納稅人真實負擔能力決定納稅人稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件	例如：納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的價格意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性。