四、國際反避稅的措施

　　八項措施 相關(guān)要點

　　(一)國際反避稅的一般方法1.在稅法中制定反避稅條款：

　　①在一般條款中，注意準確使用文字，設(shè)法堵塞漏洞;

　　②制訂特殊反避稅條款;

　　③制訂適用于全部稅收法規(guī)的綜合反避稅條款;

　　④制訂針對國際避稅中習慣做法的反避稅條款。

　　2.以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責任

　　3.加強稅收征管工作

　　4.開展國際反避稅合作

　　(二)完善轉(zhuǎn)讓定價的稅制立法轉(zhuǎn)讓定價稅制適用范圍：

　　1.適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款等行為

　　2.也適用于形式上通過第三者中介、而實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易。

　　(三)應(yīng)對避稅地避稅的對策應(yīng)對避稅地法規(guī)主要體現(xiàn)：

　　1.反延期納稅

　　2.受控外國公司法規(guī)(簡稱CFC法規(guī))

　　(四)國際稅收協(xié)定濫用的防范措施

　　一些國家的具體措施：

　　1.制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)

　　2.在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款

　　3.嚴格對協(xié)定受益人資格的審查程序

　　對付資本弱化有以下兩種方法：

　　(1)正常交易方法。即在確定貸款或募股資金時，要看關(guān)聯(lián)方的貸款條件是否與非關(guān)聯(lián)方的貸款條件相同;如果不同，則關(guān)聯(lián)方的貸款可能被視為隱蔽的募股，要按有關(guān)法規(guī)對利息征稅。

　　(2)固定比率方法(設(shè)置安全港)。如果公司資本結(jié)構(gòu)比率超過特定的債務(wù)權(quán)益率，則超過的利息不允許稅前扣除，并對超過的利息視同股息征稅。

　　(五)限制資本弱化法規(guī)

　　對付資本弱化有以下兩種方法：

　　1.正常交易方法

　　2.固定比率方法(設(shè)置安全港)

　　(六)限制避稅性移居通常是發(fā)達國家采取這方面的立法措施：

　　1.限制自然人移居的措施

　　2.限制法人移居的措施

　　(七)限制利用改變公司組織形式避稅適時地改變國外附屬機構(gòu)的組織形式――當國外分公司開始盈利時，即將其重組為子公司。

　　(八)加強防范國際避稅的行政管理除了有相應(yīng)的立法手段以外，還必須加強反避稅工作的行政管理。主要包括：

　　1.加強本國的稅務(wù)行政管理，嚴格實施各項反避稅的法規(guī)，采取的措施主要有加強納稅申報制度、把舉證責任轉(zhuǎn)移給納稅人、加強稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計以及與銀行進行密切的合作。

　　2.積極開展反避稅的國際稅務(wù)合作，各國除了以單邊方式加強國內(nèi)反避稅的

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