內(nèi)部控制目標(biāo)

關(guān)鍵內(nèi)部控制

常用的控制測試

常用的交易實(shí)質(zhì)性程序

登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客（發(fā)生）


　

銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的
在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~
每月向顧客寄送對賬單，對顧客提出的意見做專門追查

檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）及顧客訂貨單
檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案
　

復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目
追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證
將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對
將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對

所有銷售交易均已登記入賬（完整性）

　

發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬
銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬

檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性
檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬（計價和分?jǐn)偅?/B>　

銷售價格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查

檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)?B style="mso-bidi-font-weight: normal">授權(quán)批準(zhǔn)

檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記
　

復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)
追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票
追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

銷售交易的分類恰當(dāng)（分類）
　

采用適當(dāng)?shù)臅嬁票?/FONT>
內(nèi)部復(fù)核和核查

檢查會計科目表是否適當(dāng)
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記

檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)
　

銷售交易的記錄及時（截止）
　

采用盡量能在銷售發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法
內(nèi)部核查

檢查尚未開具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷售交易
檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比較核對
　

銷售交易已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅?/B>

　

每月定期給顧客寄送對賬單
由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查
將應(yīng)收款明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較

觀察對賬單是否已經(jīng)寄出
檢查內(nèi)部核查標(biāo)記
檢查將應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較的標(biāo)記

將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬