【例1】甲企業(yè)因違約，于2008年12月被乙企業(yè)告上法庭，要求賠償80萬元。2008年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項(xiàng)準(zhǔn)則已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。乙企業(yè)未確認(rèn)收益。2009年3月10日，經(jīng)法院判決甲企業(yè)應(yīng)賠償60萬元，甲、乙雙方均服從判決，甲企業(yè)已向乙企業(yè)支付賠償款60萬元。假設(shè)甲、乙企業(yè)2008年所得稅匯算清繳在2009年3月15日完成，假定兩企業(yè)的所得稅稅率均為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;并假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前扣除，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣;甲公司按10%提取法定盈余公積。 $lesson$

　　甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：

　　①2009年3月10日，記錄支付的賠款

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外支出)100000

　　貸：其他應(yīng)付款 100000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅(60萬×25%)150000

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用)150000

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費(fèi)用)125000

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)(50萬×25%) 125000

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 500000

　　貸：其他應(yīng)付款 500000

　　借：其他應(yīng)付款 600000

　　貸：銀行存款 600000

　　② 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤

　　借：利潤分配――未分配利潤 75000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 75000

　　③因凈利潤變動(dòng)，調(diào)整盈余公積

　　借：盈余公積(75000×10%) 7500

　　貸：利潤分配――未分配利潤 7500

　　④調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表如下：

　　利潤表(部分項(xiàng)目)

　　編制單位：甲公司 2008年度 單位：元

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