七、被審計單位的風險評估過程 $lesson$

　　(一)被審計單位風險評估過程的定義

　　風險評估過程的作用是，識別、評估和管理影響被審計單位實現經營目標能力的各種風險。

　　被審計單位的風險評估過程包括(管理層)識別與財務報告相關的經營風險，以及針對這些風險所采取的措施。注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估過程和結果。

　　可能產生風險的事項和情形包括：9項(企業有什么風險，如何應對的措施)

　　(二)對風險評估過程的了解

　　在評價被審計單位風險評估過程的設計和執行時，注冊會計師應當詢問管理層識別出的經營風險，并考慮這些風險是否可能導致重大錯報。

　　在審計過程中，如果發現與財務報表有關的風險因素，注冊會計師可通過向管理層詢問和檢查有關文件確定被審計單位的風險評估過程是否也發現了該風險。

　　八、信息系統與溝通

　　(一)與財務報告相關的信息系統的含義

　　與財務報告相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄。

　　與財務報告相關的信息系統的職能：

　　1.識別所有的有效交易

　　2.及時、詳細的描述交易，以便在財務報告中作出恰當的分類

　　3.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額作出準確記錄

　　4.恰當確定交易生產的會計期間

　　5.在財務報表中恰當列報交易

　　(二)對與財務報告相關的信息系統的了解(一般了解)

　　注冊會計師應當從下列方面了解與財務報告相關的信息系統：

　　(1)在被審計單位經營過程中，對財務報表具有重大影響的各類交易。

　　(2)在信息技術和人工系統中，交易生成、記錄、處理和報告的程序。

　　(3)與交易生成、記錄、處理和報告有關的會計記錄、支持性信息和財務報表中的特定項目。

　　(4)信息系統如何獲取除各類交易之外的對財務報表具有重大影響的事項和情況的信息，如對固定資產和長期資產計提折舊或攤銷、對應收賬款計提壞賬準備等。

　　(5)被審計單位編制財務報告的過程，包括做出的重大會計估計和披露。

　　(6)管理層凌駕于賬戶記錄控制之上的風險。

　　注意：與財務報告相關的信息系統應當與業務流程相適應。

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